1.      税收体系和制度

丹麦税收主要分直接税和间接税两种。直接税是指直接从收入中征收 的税，包括公司所得税、个人所得税、劳动力市场贡献、教堂税、财产价 值税和财产税等。间接税是指纳税人通过购买商品或劳务而缴纳的税，包 括增值税、关税、绿色税和消费税等。公司所得税区分居民企业和非居民 实体。丹麦实行属地原则，居民实体都必须课税，即所有从丹麦领土内获 得的收入都受到丹麦税法管辖，从位于外国司法管辖区的常驻机构和不动 产获得的收入不受到丹麦税收管辖。丹麦只向非居民实体征收从丹麦公共 公司获得收入的税款。

【涉及公司税务的相关法律】包括《增值税法》、《避免双重纳税法》等。

2.      主要税赋及税率

丹麦是高税收国家，税收负担约为50%左右。2017年丹麦税收收入 9980亿丹麦克朗，其中个人所得税占比达53.64%。

【个人所得税】丹麦对于个人薪金所得和资本利得实行累进税率，且 不同城市的个人所得税率也不同。最高一级税率可达55.79%。2017年哥 本哈根市适用的个人所得税税率如下表。

表:哥本哈根市个人薪金收入所得税率

税基（丹麦克朗，年收入） 税率（％)

资料来源：中国驻丹麦经商参处

表2:哥本哈根市个人资本利得税率

资料来源：中国驻丹麦经商参处

【增值税】丹麦增值税在征收方法上与中国基本一致。就企业来讲， 均为销项税额减进项税额的差额。税率为商品或服务交货价格的25%。对 于部分特殊商品，如满足特定内容要求的报纸或期刊等，可以适用零税率。 此外，过境丹麦的外国旅游巴士也适用特殊增值税规定，可以按照在丹麦 领土过境的每个乘客每公里0.25丹麦克朗缴纳增值税。

【公司所得税】丹麦公司所得税税率为22%，低于欧洲平均水平。扣 除税费减免和税收折旧外的企业收入属于应纳税收入，因营业费用和折旧 属于免税款项，实际税率可能低于22%。

丹麦不征收资本税、股份转让税以及财富税等，获得/发放子公司股份 的股息时，通常无需缴纳税费/代扣所得税。