1.      税收体系和制度

税收是南非财政收入的主要来源。税种主要分直接税和间接税。直接 税包括所得税、资本收益税等4种税费；间接税包括增值税、消费及进口 税等8种税费。按征收对象可分为所得税、流转税、财产税等。

南非是以直接税为主的国家。南非实行中央、省和地方三级课税，税 收立法权和征收权主要集中在中央，税款也主要由中央征收。其主要税种 有公司所得税、二级公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠予税、资源税、印花税（以上由中央征收）及薪资税、工人补偿保费、失业保险 基金、土地和财产转让税、利息税、资本转移税（由省和地方征收）等。

南非实行按居住地征税的政策。根据与不同国家签署的避免双重征税 协议，非南非居民仍需根据在南非的收人纳税。

南非税务总署（SARS)负责大部分税种的征收和管理，地方税务局 (RSC)负责营业税和薪资税等的征收。1994年以来南非税收逐步进行改 革，原则是扩大税基，降低税率，提高税收效率。

2017年初，南非总统祖马新签署了数项法案，其中包括七项税务和就 业相关的修订案，分别是：税法修订案、财政法(2016)、利率与货币数 量及税收法修订案(2016)、税收征管法修订案（2016 )、调整拨款法 案（2016)和失业保险修订法案（2016)。

2018年初，财政部长吉加巴发布新财年预算法案，新增一系列加税措 施，主要包括：自2018年4月1日起增值税率（VAT)将从14%提高至15%，此举将为国库增加229亿兰特的收入，这是25年来南非首次提高VAT税率；价值3000万兰特以上不动产的不动产税由20%提高至25%;价值3000万 兰特以上捐赠的赠与税由20%提高至25%;提高烟酒的消费税率；燃油税 每升将增加R0.52，其中包括一般燃料税R0.22，道路交通事故基金R0.30。

2.      主要税赋和税率

【公司所得税】应税公司根据其分类不同，实得不同的公司所得税率。

(1 )普通公司（非矿业）包括分支机构所得税基本税率为28%，并 对公司股息、红利等征收10%的二级公司所得税，公司所得税综合税率约 33%，与国际水准大体持平。

(2 )年营业额在100万兰特以内的微型企业，其公司所得税按累进税 率征收：应税收入在15万兰特以内部分，按零税率纳税；应税收入在15-30 万兰特之间部分，按1%税率纳税；应税收入在30-50万兰特之间部分，按 1500兰特+总额的2%纳税；应税收入在50-75万兰特之间部分，按5500兰 特+总额的5%纳税；应税收入在75万兰特以上部分，按15500兰特+总额 的7%纳税。

(3)   年营业额在1400万兰特以内的小企业，其公司所得税按累进税 率征收：应税收入在70700兰特以内，按零税率纳税；应税收入在 70701-365000兰特之间，按7%应税收入纳税；应税收入在365001-55万

兰特之间，按20601兰特+28%的应税收入纳税；应税收入超过55万兰特 部分，按59451兰特+28%的应税收入纳税。

(4)   外国公司在南所设分支或代表机构按33%税率纳税。

(5)   矿业公司、保险公司等所得税率另有规定，金矿公司所得税率 比较特殊，其税率与公司的应税收人和营业额之比挂钩。外国公司在南非 的分公司要缴36.5%的公司税，但免缴二级公司所得税。基金（特别基金 除外)按40%税率纳税。

【个人所得税】实行累进税率。65岁以下、年收入70700兰特以下，

65岁至75岁以上、年收入110200兰特以下，以及75岁以上、年收入123350 兰特以下者，可免交个人所得税。应税所得为个人年总收入减去其在上述 起征点之后的收入总额。纳税人根据应税所得的不同层次分别按其累进税 率缴税。所有纳税人可获得退税12726兰特；若纳税人年龄为65岁及以上，

则可多获得7110兰特退税；若纳税人年龄为75岁及以上，则可多获得2367 兰特退税。

表3-2:南非个人所得税税      :兑率2017/2018

应税所得（兰特/年）     税率

0-189880      18%

189881-296540   26%

296541-410460   31%

410461-555600   36%

555601-708310   39%

708311-1500000 41%

1500001及以上 45%

资料来源：BUDGET 2017 TAX GUIDE

【增值税】属于间接税，包含在南非境内销售的所有货物和服务中， 税率为15%。所有商业实体，包括外国实体在南非的分公司所提供的商品

和服务，均须缴纳增值税，出口商品和某些产品及服务的增值税为零。

【房地产转让税】转让不动产需缴纳转让税，按购买价和公平市场价 两者间高者征税。对自然人和法人所购财产采取0-8%的累进税率。

【薪资税】南非没有社会保障税。雇主必须为年报酬不超过88140兰 特的雇员支付“劳动者赔偿保险”。如果雇员年薪不超过76752兰特，雇 主和雇员双方都必须向国家缴纳“失业保险基金”。

【印花税】登记股票转让时应缴纳0.25%的印花税。各种其他协定， 如出租动产和不动产以及抵押债务等，都应缴纳印花税。

【股本税】公司成立时，应缴纳170兰特的税金。另外每1000兰特核 准发行的股本或不足1000兰特的部分应缴纳5兰特税金。发行股票时，每 20兰特发行价格或不足20兰特部分须缴纳5分印花税。

【遗产税】税率为20%。须缴纳遗产税的财产包括动产和不动产、购 买保险所得收入、退休金。债务及对慈善、教育和宗教机构的某些遗赠可 以免交遗产税。

【捐赠税】居住在南非的居民或南非国内公司每年捐赠额超过10万兰 特时，应缴纳捐赠税，税率为捐款的20%;捐赠额超过3000万兰特时，税 率为25%。上市公司免征捐赠税。

【技能发展税】该税自2000年4月1日起征收，用于为发展教育和加强 技能培训筹资。年支付工资超过50万兰特的企业，需缴纳其工资总额1% 的技能发展税，劳工部将所得税款的80%拨给23个行业教育培训机构 (SETAs)，将20%拨给国家技能基金（NSF )。SETAs将其中的50%返 还给企业用于职工技能培训，10%用作行政管理经费，20%可任意支配， 如用于帮助未缴技能培训税的小企业员工提高水平等。

【燃油税】包括燃料费和消费税两部分，汽油2.335兰特/升，柴油为 2.185兰特/升。

【电税】对使用非可再生能源所发电量，每千瓦时征收0.02兰特电税。

【碳排放税】对排放二氧化碳超过120g/km的轿车，碳排放量超越 175g/km的货运车辆，在新车购置时征收75兰特的碳排放税。

【钻石出口税】该税自2008年11月1日起征收，所有生产者、销售者、 许可证持有者从南非出口未经打磨的钻石时征收此税，税率为钻石总价值 的5%。

【飞机乘客离境税】该税自2000年11月1日起征收，若离境目的地为 南部非洲关税联盟内国家，该税会有不同程度或轻微程度降低。若离境目 的地为南部非洲关税联盟外国家，每张机票征收190兰特；若离境目的地 为博茨瓦纳、莱索托、纳米比亚和斯威士兰，每张机票征收100兰特。