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(编辑:中英双语律师网首席律师 姜慧蓉)
个人所得税的税率依照个人所得项目的不同而有不同,具体如下所示:
(一)工资薪金所得, 适用九级超额累进税率,税率为5%至45%。
税率表:
级数 | 全月应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 | |
含税级距 | 不含税级距 | |||
1 | 不超过500元的 | 不超过 475元的 | 5 | 0 |
2 | 超过500元至2000元的部分 | 超过475元至1825元的部分 | 10 | 25 |
3 | 超过2000元至5000元的部分 | 超过1825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
4 | 超过5000元至20000元的部分 | 超过4375元至16375元的部分 | 20 | 375 |
5 | 超过20000元至40000元的部分 | 超过16375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
6 | 超过40000元至60000元的部分 | 超过31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
7 | 超过60000元至80000元的部分 | 超过45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
8 | 超过80000元至100000元的部分 | 超过58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
9 | 超过100000元的部分 | 超过70375元的部分 | 45 | 15375 |
注:
1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每月收入额减除2000元费用后的所得额或减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,适用5%至35%的超额累进税率。
税率表:
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣 | |
含税级距 | 不含税级距 | |||
1 | 不超过5000元的 | 不超过 4750元的 | 5 | 0 |
2 | 超过5000元至10000元的部分 | 超过4750元至9250元的部分 | 10 | 250 |
3 | 超过10000元至30000元的部分 | 超过9250元至25250元的部分 | 20 | 1250 |
4 | 超过30000元至50000元的部分 | 超过25250元至39250元的部分 | 30 | 4250 |
5 | 超过50000元的部分 | 超过39250元的部分 | 35 | 6750 |
注:
1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除有关费用(成本、损失)后的所得额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
(三)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。
(四)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的,其超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分,加征十成。
税率表:
级数 | 每次应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 | |
含税级距 | 不含税级距 | |||
1 | 不超过20000元的 | 不超过 16000元的 | 20 | 0 |
2 | 超过20000元至50000元的部分 | 超过16000元至37000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 超过37000元的部分 | 40 | 7000 |
注:
1、表中的含税级距、不含税级距,均为按照税法规定以每次收入额减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
(五)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。从2007年8月15日起,居民储蓄利息税率调为5%,自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税,。对个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税。
最后,依照前述各项税率,依照下面速算公式即可计算得知应纳税额:
应纳个人所得税税额=(应纳税所得-扣除标准即2000元)*相应适用税率-速算扣除数。
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