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挪威企业税收政策简介
1. 税收体系和制度
2. 主要税赋及税率

1.      税收体系和制度

挪威属于属地税法。挪威当地企业(Resident Company)要对其来 自世界范围的收入缴纳公司所得税。所谓挪威当地企业,是指根据挪威法 律设立,或受设在挪威的董事会有效管理的企业。非当地企业,仅对来自 挪威境内的经营收入缴纳公司所得税。

在挪威,财政部是税收的最高主管机构,负责制定国家有关税收的法 规。挪威在奥斯陆设有税收管理局,在全国的东、西、南、北、中5个区 内设立税收办公室,这些办公室负责征税事务。税务局负责税务管理,指 导地方税务局的业务工作,确保全国范围内税收工作的正确与统一。地方 税收办公室负责辖区内的税收管理,负责税务登记。挪威的税收分直接税 和间接税两种,包括公司和个人所得税、财产税、社会保险费(Social Security Contributions)、继承和赠与税、增值税、消费税、关税等。

申报时间:挪威公司所得税是按年度计税。通常根据上一年度经营情 况,每年215日和415日分两次预缴。

2.      主要税赋和税率

【公司和个人所得税】挪威对内外资公司实行统一的所得税。2016 10月,挪威政府宣布自2017年开始将公司所得税由25%降至24%,并计 划于2018年降至23%。合伙和有限合伙在挪威是合法的,但它们并非纳税 主体,合伙人直接以其持有的股份收入缴纳个人所得税。另外,在挪威从 事石油、天然气开采和管道输送的公司须在公司所得税外,扣除成本后再 缴纳石油特别税,2017年开始,该税率由50%升至54%。个人所得税征收 实行级差税制,工资收人越高税率越高,目前个人所得税最低税率为24% 最高税率为38.52%。挪威在2005年对税法做了重要改革,对于公司实体 拥有的股票的分红收入和出售股票的收入免征所得税,而对于个人拥有的 股票的分红和出售收入仍须缴纳所得税。

【增值税】在挪威境内销售商品或提供服务应当缴纳增值税。目前挪 威一般增值税税率是25%;食品增值税税率为15%;提供客运服务、出租 房屋、旅游代理、广播、电影售票等服务的增值税税率均为8%;出口商 品或服务、报纸、书和报刊等增值税税率为0。从事商业活动且提供商品 或应纳税服务的年营业额达到5万挪威克朗的个人应当进行缴纳增值税登 记。外国人在挪威经营业务,符合要求的也要同挪威当地人一样缴纳增值 税。外国企业向挪威出口商品或服务的,不须向挪威缴纳增值税,而挪威 进口商则负有缴纳增值税的义务。

【消费税】消费税是对特定商品和服务征收的一种间接税,不分自国 外进口还是国内生产都一律征收。对汽车的消费税包括购置税、年税、旧 车注册税和油气税,计算方法复杂,按照排气量、发动机马力、汽车净重 等计算标准综合计算。对烟草和酒精饮料(根据所含酒精度数不同而规定 不同的税率)征收的消费税是政府消费税的主要来源。由于挪威国内汽车、 烟草和酒精类产品的产量很小或基本上不生产,高额的增值税和消费税主要落在进口产品头上。

【社会保险费】雇主须缴纳社会保险费,以雇员工资总额为基础,缴 纳比例根据所处地区不同而有所区别,0-14.1%不等。雇员须缴纳工资额 8.2%的社会保险费。

【继承和赠与税】以继承或赠与的财产为基础,挪威自2014年起取消 了该税种以鼓励家庭企业发展。

【其他税赋】符合规定条件的企业还须缴纳食品生产税、矿泉水税、 宠物饲料税、化妆品和护肤品税、二氧化碳税(与石油和天然气开采活动 相关)。另外还有食品检查和控制费。对个人而言,如果拥有的房产和非 上市股份超过一定数额,还须缴纳财产税(税率不超过1%)