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芬兰企业税收政策简介
1. 税收体系和制度
2. 主要税赋及税率

1.      税收体系和制度

芬兰税收高,其体系社会福利特征明显。可大致分为所得税、财产税 征管体制和其他税种征管体制两部分。

【所得税和财产税征管体制】从税收机构上看,国家税务局(隶属于 财政部)是中央税收管理机构,下设7个地区税务办公室;另设大纳税人 税务办公室,负责主要大企业税务。2008年起,芬兰对地区税务办公室进 行重组,成立7个企业税务办公室,将企业和个体纳税人分开管理。从管 理程序上看,每个税收年度,居民和企业须按前一年末居住地税务办公室 提供的表格填报税收报告书,企业还应附带收入报告、资产负债表、审计报告、股东大会摘录等资料。此外,如纳税人对一般的税务评估不满意, 有权向评估调节委员会提出申诉。

【其他税种的征管体制】关于其他税种征收管理和程序,在许多方面 与所得税一致。遗产税、赠予税、转让税和博彩税由国家税务局管理,由 各地区税务局征收。汽车税管理由海关总署负责,国家税务局机动车管理 中心也有部分管理职能。燃油税由机动车管理中心和国家税务局管理。保 险费税和增值税由国家税务局管理,并由地区税务办公室负责征收。

芬兰国家税务局于2017年开始提供中文服务,并于2018年开通微信号 (VeroHallinto ),为中国投资企业提供中文服务。税务局网址: www.vero.fi。网站有中文网页。

2.      主要税赋和税率

【个人所得税】个人所得可分为劳动所得和投资所得两种。据芬兰法 律规定,投资所得是指从资本中取得的收益、从资产处置中取得的资本收 益及其他基于资产的收益,最典型的投资所得类型包括利息和租赁所得、 赫尔辛基证交所上市公司的股息所得、投资基金分配所得及人寿保险收益 等,税率为30%,征税收入归国家所有。当年度投资所得超过5万欧元时, 超过部分适用32%累进税率。劳动所得是指除投资所得之外的其他所得, 主要包括工资和养老金、个人企业收入和合伙企业收入中的报酬部分、从 非上市公司分得的股息收入、奖学金和奖励等。劳动所得税由国家和地方 同时征收,国家征收部分实行累进制,税率每年由议会决定;地方征收部 分税率由各地决定。此外,午餐券、公司配给的汽车及电话福利等其他福 利形式的劳动所得也须纳税,这些福利价值每年须经过国家税务局评定。

【企业所得税】在芬兰境内所有居民企业及非居民企业的芬兰分公司 /常设机构为企业所得税纳税主体。居民企业是指在芬兰境内注册或以其 他方式设立的企业。合伙企业不属独立纳税实体,应先计算出合伙企业应 纳税所得额,然后根据各合伙人在合伙企业收入总额中所占比例计算出每 位合伙人应纳税所得额。企业所得税实行统一税率,为24.5%,税基是企 业净收入。20141月起,企业所得税降为20%

【增值税】199511日,芬兰增值税补充法案生效,使芬兰增值税 系统与欧盟准则一致。根据该法案,芬兰从其他欧盟成员国购买商品须缴 纳增值税,销售商品到其他成员国免征增值税。不同商品增值税率不一, 基准税率为24%,餐饮服务、食品和动物饲料的税率为14% (但该税率不 适用于酒精饮料和烟草制品),书籍、药品、乘客交通服务、住宿服务、 港口服务、增进体育运动的服务、与文娱活动及相关机构有关的入场费、 与版权有关的补偿金、艺术品、美容美发以及自行车和皮革制品等小型修 理服务的税率为9%。此外,银行业、保健和教育业出口,订购报纸和期刊等免征增值税。

【汽车税】汽车税是指汽车的购置税,须在汽车注册及使用前缴纳。 据芬兰汽车税法修正案,200811日起,芬兰对汽车开始实行基于二氧 化碳排放量的征税办法,税率从12.2%-48.8%不等,汽车排量越大税额越 高。

【碳税】1990年,芬兰引入了二氧化碳税,是世界上第一个实施碳税 制度的国家。其以能源产品燃烧所产生的二氧化碳排放量来计征税款,目 前税率约20欧元每吨。