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1. 税收体系和制度
泰国关于税收的根本法律是1938年颁布的《税法典》,财政部有权修 改《税法典》条款,税务厅负责依法实施征税和管理职能。泰国对于所得 税申报采取自评估的方法,对于纳税人故意漏税或者伪造虚假信息逃税的 行为将处以严厉的惩罚。目前泰国的直接税有3种,分别为个人所得税、
企业所得税和石油天然气企业所得税,间接税和其他税种有:特别营业税、增值税、预扣所得税、印花税、关税、社会保险税、消费税、房地产税等,泰国并未征收资本利得税、遗产税和赠与税。
2. 主要税赋和税率
【企业所得税】在泰国具有法人资格的公司都须依法纳税,纳税比例为净利润的30%,每半年缴纳一次。基金、联合会和协会等则缴纳净收入 的2%-10%,国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%。未注册的外 国公司或未在泰国注册的公司只需按在泰国的收入纳税。正常的业务开销 和贬值补贴,按5%-100%不等的比例从净利润中扣除。对外国贷款的利息 支付不用征收公司的所得税。企业间所得的红利免征50%的税。对于拥有 其他公司的股权和在泰国证券交易所上市的公司,所得红利全部免税,但 要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上。企业研发成本可 以作双倍扣除,职业培训成本可以作1.5倍扣除。注册资本低于500万铢的 小公司,净利润低于100万铢的,按20%计算缴纳所得税;净利润在100 万-300万铢的,按25%计算缴纳。在泰国证交所登记的公司净利润低于3 亿铢的,按25%计算缴纳。设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合 法收入利润的10%计算缴纳。国外来泰投资的公司如果注册为泰国公司, 可以享受多种税收优惠。
【个人所得税】个人所得税纳税年度为公历年度。泰国居民或非居民 在泰国取得的合法收入或在泰国的资产,均须缴纳个人所得税,但根据避 免双重征税协定豁免的情形除外。税基为所有应税收入减去相关费用后的 余额,按从5%-37%的五级超额累进税率征收。按照泰国有关税法,部分 个人所得可以在税前根据相关标准进行扣除,如租赁收入可根据财产出租 的类别,扣除10%-30%不等;专业收费中的医疗收入可扣除60%,其他 30%,著作权收入可扣除40%,承包人收入可扣除70%。
【增值税】泰国增值税率的普通税率为7%。任何年营业额超过180万 泰铢的个人或单位,只要在泰国销售应税货物或提供应税劳务,都应在泰 国缴纳增值税。进口商无论是否在泰国登记,都应缴纳增值税,由海关厅 在货物进口时代征。免征增值税的情况包括年营业额不足180万泰铢的小 企业;销售或进口未加工的农产品、牲畜以及农用原料,如化肥、种子及 化学品等;销售或进口报纸、杂志及教科书;审计、诉讼、健康服务及其 他专业服务;文化及宗教服务;实行零税率的货物或应税劳务包括出口货 物、泰国提供的但用于国外的劳务、由法人机构提供的国际航空或海洋运 输服务、在外国贷款或援外项目项下向政府机构或国企提供的货物或劳 务、向联合国机构或外交机构提供的货物或劳务、保税库或出口加工区企 业之间提供货物或劳务。当每个月的进项税大于销项税时,纳税人可以申 请退税,在下个月可返还现金或抵税。对零税率货物来说,纳税人总是享 受退税待遇。与招待费有关的进项税不得抵扣,但可在计算企业所得税时 作为可扣除费用。
【特别营业税】征收特别营业税的行业有银行业、金融业及相关业务、寿险、典当业和经纪业、房地产及其他皇家法案规定的业务。其中,银行业、金融及相关业务为利息、折旧、服务费、外汇利润收入的3%,寿险为利息、服务费及其他费用收入的2.5%,典当业经纪业为利息、费用及销售过期财物收入的2.5%,房地产业为收入总额的3%。同时在征收特别营业税的基础上还会加收10%的地方税。
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