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罗马尼亚企业税收政策简介
1. 税收体系和制度
2. 主要税赋及税率

1.      税收体系和制度

1989年以来,罗马尼亚税收体系建设主要聚焦三个层面:一是作为国 家收入的直接税、间接税和社保收入,二是税务机制建设,三是税务工具 设计,包括法律和机构。罗马尼亚税收体系的主要特点为普遍性、统一性 和平衡性,税收征缴遵循税收平衡、金融政策、经济政策和社会政治四项 原则。201598日,罗马尼亚议会通过了2015年第227法律,即新的《税 收法典》,对原法进行了 120多处重要修改,涉及增值税、利润税、所得 税、小微企业税等多个税种,对主要税率进行了分阶段下调,分别于2016 11日和201711日起施行。

罗马尼亚主要税种详见3.3.2。公共财政部下属的国家税务总局 (ANAF)具体负责中央层面的税收政策的制定和管理征收工作,各地方 政府设有地方税务局。为强化税收征管,国家税务局专设了税务稽查局和 纳税大户税务管理局。纳税人可通过在ANAF网站填写纳税申报表格,使 用现金、汇款和信用卡等方式在地方税务机关缴纳税款。

在罗马尼亚当地签署劳动合同的雇员通常不需自己去纳税。其工资税 直接从工资中扣除,由雇主在支付月工资的同时通过银行转账进行纳税。 雇主每6个月需向当地的税务机关汇报一次其每月或每季所支付的工资及 相应的税额情况。

企业在罗马尼亚马尼亚按年度缴纳所得税,但需按季度预先支付,金 额为上年度应纳税额的四分之一,并按财政部公布的通胀率进行调整。支 付时间为本季度结束后下个月25日前。年度所得税申报为下一年的415 日之前,法人企业需有税务咨询机构或人士出具的证明。

在国外签署劳动合同的罗马尼亚雇员必须自行纳税,每月均需向罗马 尼亚税务机关申报其月收入及应纳的税额,且应在领取工资后下个月的15 日前缴纳完毕。

2.      主要税赋和税率

【企业所得税和利润税】税法规定,企业应税所得按16%缴纳所得税; 酒吧、夜总会、舞厅、赌场、体育博彩等行业企业的利润所得税不得低于 其总收入的5%。利润税的税收年度为日历年,采用季度征收和年度征收 相结合的征收方式。201611日起,罗马尼亚将企业红利所得税率由 16%下调至5%,红利税需在获取红利月下一个月的25日前申报和缴纳。

根据税法实施细则,应税所得包括:

(1 )罗马尼亚法人从国内外获得的利润;

(2 )外国法人在罗马尼亚常设机构经营所得利润;

(3 )外国法人或非居民自然人参与经营不具备法人资格的罗马尼亚 联营体所得;

(4 )外国法人通过经营在罗马尼亚的不动产或出售在罗马尼亚法人

实体中的股权所得。

罗马尼亚国家银行等公共机构、政府基金和基金会不需缴纳利润税。 为鼓励企业进行利润再投资,罗马尼亚税法规定用于购买车辆、设备、计 算机及其外围设备、收款设备及信息软件等的投资免缴利润税,从事垃圾 回收管理企业也可享受相关税收优惠,用于研发的投资减半征收利润税。 对于营业收入不超过10万欧元的微型企业,罗马尼亚根据员工数量不同实 1%3%两档所得税率。

【个人所得税】以下个人(纳税人)应缴纳所得税:居民;通过在罗 马尼亚常设机构独立开展经营活动的非居民自然人;在罗马尼亚开展依托 式经营活动的非居民自然人;有收入所得的非居民自然人。

属于以下类别的收入应缴纳所得税:独立经营所得;工资所得;使用 权转让所得;投资所得;年金所得;农业活动所得;奖金、赌博所得;不 动产转让所得;其他来源的收入。根据2017年第79号《政府紧急法令》, 201811日起,罗马尼亚对大部分来源的个人所得应税收入税率均由 16%下调至10%。主要类别及计税方式如下:

(1)   独立经营所得,包括从事生产、贸易、文化演出、体育等活动 收入以及知识产权收入,税率为10%

(2)   工资收入:每月税款由纳税人的主要雇主代扣代缴,税率统一 为应税净收入的10%

(3)   物品使用权转让收入:主要是指动产和不动产的出租及转租收 入以及个人所有的农用物资出租收入,税率为应税收入的10%

(4)   投资收入:利息收入、有价证券收入为10%,红利收入为5%

(5)   退休金收入:每月退休金应税收入以退休金所得扣除2000列伊 免税部分后的收入计征,税率为10%

(6)   农、林、渔业收入:按照收入规范标准确定的净收入乘以10% 的税率计取最终税款,低于一定种植面积或存栏量在一定数量以下的所得 免税。

(7)   奖金及赌博收入:单笔中奖奖金收入在奖金领取前按10%的税 率预扣所得税。6.675万列伊以下的赌博收入在实际领取前按1%的税率预 扣所得税,6.675-44.5万之间的收入以667.5+6.675万列伊以上部分*16%

金额预扣所得税,超出44.5万列伊的赌博收入按61187.5+44.5*25% 额预扣所得税。

(8)   个人不动产所有权转让收入:根据2017年第3号政府紧急法令, 201721日起,出售45万列伊以下金额、个人持有的不动产收入免 缴所得税,超出部分统一按3%的税率征税,此举旨在鼓励居民进行不动 产交易,便利建筑业的发展和居民楼的开发。不动产所有权转让收入由中央财政和地方财政对半分享。

(9)其他收入计税方式:包括保险、商业仲裁酬金、自由职业及知 识产权转让收入等。此类收入税款由支付者负责计算和代扣代缴,以毛收 入为基数实行10%的统一税率,并据此计算的所得税为最终税额。

【非居民所得税】非居民从罗马尼亚所获收入应当缴纳非居民所得 税,包括红利、利息、应收账款、佣金、管理和咨询服务以及体育和娱乐 活动收入等。红利收入的税率为5%,利息、应收账款、佣金、管理和咨 询服务的税率为16%,有关税款应当实际支付月下月25日前缴纳完毕。本 币和外汇计价的政府公共债务类工具所得利息、外国法人在罗执行与罗政 府签订的无偿融资协议所提供咨询服务收入等免税。欧盟和欧洲经济区成 员国居民所得适用双方签署的协议税率。

【对代表处的税收】授权在罗马尼亚开展经营活动的外国法人代表 处,应根据法律规定按税收年度缴纳税款。每年缴纳金额为18000列伊, 根据税款实际缴纳前1个工作日罗马尼亚国家银行公布的市场汇率确定税 款实际缴纳金额。

【增值税】按标准税率和减让税率两档征收,从201711日起,标 准税率由20%下调至19%,减让税率因产品不同而有差异,如书本、教材、 杂志、体育和展览活动门票以及保障性住房为5%,食品、饮料、药品、 假牙、整形等产品以及餐饮、住宿和水供应业的税率为9%,具体以该税 率乘以税收基数计税。从201841日起,罗增值税的免缴上限提高至 30万列伊(约合8.5万欧元)。

【消费税】罗马尼亚目前对酒精及酒精饮料、烟草产品、能源产品(包 括电、矿物油和天然气)以及珠宝首饰征收消费税。从201661日起, 罗取消了对咖啡、天然皮毛服饰、游艇以及排量在3.0以上的汽车和摩托 车等产品的消费税,将酒精饮料消费税下调30%。从201791日起,罗 将无铅汽油和柴油的消费税分别大幅上调了23%25%,分别为每升 2.035列伊和1.897列伊。税法规定,消费税应在获得产品后的下一个工作 日缴纳。从201771日起,罗将烟草特别消费税由每千支439.94列伊 提高至448.74列伊。

【关税】从200711日起,罗执行欧盟统一税率,实行从价税计税 方法。按照新修订的欧盟《海关法典》,进口加工货物、出口加工货物以 及保税仓库内的货物不要求缴纳关税,但需缴纳与相关货物关税金额相当 的银行担保。进口货物还应按海关价格的0.5%缴纳清关费,但来自与罗有 贸易优惠安排地区和国家的进口货物不需缴纳,来自马其顿的进口货物按0.25%缴纳清关费。

除上述国税外,罗自然人和法人还需缴纳以下地方税:

【建筑物税】罗税法规定,罗境内建筑物的所有者需缴纳建筑物税, 税率根据用途确定,而非业主性质,居住类建筑物的税率在0.08%-0.2%

之间,非居住类建筑物的税率在0.2%-1.3%之间,混合类建筑物按其用途 占比情况乘以相应税率后加总征税。如自然人所有的非居住类建筑物价值 无法确定,则按其为居住类建筑物时可计税价值的2%征收建筑物税;如 法人所有的建筑物应税价值3年未能更新,则按5%的税率征税。从2016 11日起,如业主将建筑物用于开展独立经营活动的场地,则需缴纳的 建筑物税率成倍提高。

【土地税】土地所有者应缴纳土地税。一般来讲,土地税按每平方米 固定金额收取,税额取决于土地面积、地区等级、所在区域和用途等,区 域共分四大类,按六档进行征收。该税每年分两次(331日和930日) 等额缴清。

【交通工具税】在罗马尼亚注册的交通工具应缴纳交通工具税,根据 交通工具的排量情况,分为4个等级,按累进制税率征收,以200cmc为计 税单位。排量在1601 -2000cmc之间的税率为每200cmc18列伊,

2001-2600之间的为每计税单位72列伊,2601-3000cmc之间的为每计税 单位144列伊,3001cmc以上的为每计税单位290列伊。

【建设证书、许可、授权书发放税】城市地区按建筑面积不同共分为 六档,150平米(含,下同)以下为5-6列伊,151-250平米为6-7列伊, 251-500平米为7-9列伊, 501-750平米为9-12列伊, 751-1000平米为12-14 列伊,1000平米以上为14+超出1000平米面积*0.01列伊计税。农村地区 减半征收。有关费用需在获得建筑许可前缴纳。

【广告税】税率为广告合同金额的1%-3%

【演出税肢演出收入的2-5%或根据演出场地面积确定的固定金额征税。

【印花税】印花税征收对象主要为颁发证书及文件公证等。201612 月底,罗议会通过法案,取消了司法诉讼印花税。

【特别税】为向相关自然人和法人提供服务以及促进地方旅游业发 展,地区议会、省议会和布加勒斯特市议会可出台特别税,其依据为2006 年第273号地方财政法。