1.      税收体系和制度

葡萄牙税收体系由个人所得税、企业所得税、增值税和地方税等构成， 社会保障基金也是葡萄牙税收体系的一个组成部分。葡萄牙现行税种有7 类：企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花 税和其他税收。葡萄牙税收体系是属地原则与属人原则并用。

【报税时间】葡萄牙规定企业报税截止日期为每年5月31日。

【报税渠道】葡萄牙规定企业报税须在网上完成。

【报税手续】依据企业性质和经营规模大小，企业报税手续有所不同。 【报税资料】葡萄牙规定所有账目应由具备资格的会计师制作，报税 所需提交的大多数文件可以直接在税务局网站上填报。公司种类不同，所 需填报的表格不同。

2.      主要税赋和税率

【企业所得税（IRC)】在葡萄牙从事商业、工业或农业经营活动并 在葡萄牙注册的企业，应向葡萄牙税务部门交纳企业所得税。

企业所得税征收基数=利润-可核销成本。

(1 )大型企业（营业额在5000万欧元以上）所得税率为21%;中小 企业在1.5万欧元以下的所得部分的税率为17%，1.5万欧元以上所得部分 的税率为21%。

(2 )2018年在现行附加税税率基础上，针对企业年利润在150万-750 万欧元、 750万-3500万欧元，以及超过3500万欧元的部分，分别新增3%、5%和9 %的国家附加税。

(3)   简化中小企业报税方式，营业额达20万欧元的企业可选择简化方式报税。

(4)   企业亏损的摊销年限为5年。

(5)   中小企业如将留存收益用于再投资，可减免10%的企业所得税。 【城市附加税（Derrama)】各地方政府有权在征收企业所得税基础上加收最高为1.5%的城市附加税。

【个人所得税（IRS)】葡萄牙居民个人所得税纳税基数包括境内、 境外所有个人收入，征税比例为0-48%;非葡萄牙居民则仅以在葡萄牙取 得的收入作为纳税基数，统一征税比例为25%。

个人收入包括：工资、商业经营或提供服务所得收入、资本收益、租 金收入、投资收益、养老金（4104欧元以下部分免税）、董事金等。个人 所得税根据年总收入之和，按梯度比例交纳。

从2018年开始，葡个人所得税征收档次由原来的5档调至7档。

表：葡萄牙个人所得税税率

(单位：欧元）

年应纳税收入总额   所得税征收比例（％)

0-7090   14.5

7091-10700  23.0

10701-20260       28.5

20261-25000       35.0

25001-36855       37.0

36856-80640       45.0

80641以上  48.0

资料来源：葡萄牙税务局

【增值税（IVA)】增值税是葡萄牙在1986年加入欧洲共同体后开始

征收的税种。在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易，以及从欧盟以外 进口的商品等均需交纳增值税。葡萄牙增值税采用三种税率：一般税率、 优惠税率和最优惠税率。葡萄牙大陆一般税率为23%、优惠税率为13%， 最优惠税率为6%。马德拉地区分别为22%、12%和5%。亚速尔群岛分别 为18%、9%和4%。为促进旅游业发展，葡萄牙政府从2016年7月1日起将 葡萄牙餐馆中食物的增值税从23%降至13%，牛奶、咖啡和瓶装水也降至 13%，酒和其他非酒精饮料仍维持23%的增值税不变。

【房地产交易税（IMT-Municipa丨Property Transfer Tax)】葡萄牙境 内所有房产、地产在进行买卖时，均需交纳房地产交易税，税费征收基数 取房地产成交价格或房地产注册登记价格二者较高者。乡村类房地产，交 易税为成交价的5%。位于城镇的永久居住类的房地产，交易税税率根据 成交价的高低而不同：房地产买卖合同金额在92407欧元以下免交房地产 交易税；92407至574323欧元之间采用2%至8%浮动税率；超过574323 欧元，房地产交易税税率固定为6%。房地产交易税由房屋买主支付，一 般在支付房款同时或者在支付房款后的第一个工作日支付，在国外进行的 房产交易，必须在房产交易后的下一个月内完税。

【房地产税（IMI-Municipal Property Tax)】房地产拥有者每年应 交纳房地产税，属地税范畴。乡村类房地产税收比例为0.8%，城镇类房地 产税率在0.3%-0.45%之间，列入司法管辖黑名单区域的房地产税率为 7.5%。税收基数按葡萄牙境内城乡房地产的税务登记值计算，并由地方政 府进行周期性复核，税额征收核算基数通常为房地产市场价格的 80%-90%。

【印花税（IS)】印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移 文件、营业账簿、书册等为对象所课征的税。葡萄牙征收印花税有两种方 式：一种是固定税率，如支票、商业簿册、遗嘱、不动产登记等，取费金 额从5欧分到250欧元不等；另一种方式是按合同总金额的一定比例收取印 花税，税率从0.0025%-35%不等，此类合同包括不动产买卖、捐赠、保函、 抵押、保险单等。

【其他税收】包括消费税及车辆税。其中消费税主要有：酒精饮品税、 燃油等能源税、烟草税。车辆税的征税基础是根据发动机容量和二氧化碳 (CO 2)排放量决定。