1. 税收体系和制度

法国税收制度以方便企业投资、区域发展和国际发展为宗旨；同时， 通过对不同利益集团区别对待，充分体现法国税收制度公平性。法国与100多个国家签订税收协定，并保护投资者以避免重复缴纳税金。根据中法两国签署的《避免双重征税协议》，企业在法国已缴纳税收在中国可获减免。

法国税收制度十分完善，是西方国家税收体制的典型代表。1959年税 制改革前，法国采取属地税制，而后改成综合所得税制。法国政府基于一系列原则设立、运转和改革税收制度。其基本原则包括：法制原则、公立原则、平等原则和富者多交、贫者少交原则。

2. 主要税赋和税率

法国税种大致可划分为四类：收入所得税、消费税、资本税、地方税。

【企业所得税】这是对法人征收的收入所得税。凡在法国开展经营活动的股份有限公司、有限责任公司，不论其经营活动属何种类型，也不论是法国还是外国公司，一般均需缴纳企业所得税。据《经济现代化法案》规定，部分此类公司在满足一定条件下，可选择将收入纳入个人所得税缴纳。一些人员组合公司原则上无须缴纳此税种，公司人员自己选择将收入纳入个人所得税还是企业所得税管理，一旦做出决定便不可改变。此外， 合作社、协会、公立部门，如果其活动是营利性的，也须缴纳企业所得税； 一些互助组织、协会，如果其经营并非追求高额利润，则可享受免税待遇。

（1）     企业税税率。除临时附加税之外，企业适用如下税率：①利润在7.5万欧元以下的，税率为28%；利润在7.5万欧元以上的，税率为33.3%  的标准税率（2020年后将统一适用28%的税率）；②利润在38120欧元以 下的，税率为15%；③非营利机构纳税：资产收益（房产出租等）按照24% 缴纳；动产收益（债券等）按照10%缴纳；④当企业不含税营业额为763  万欧元以上，且企业税超过76.3万欧元时，还应缴纳3.3%的社会保险金。企业亏损可无限期向后延期计入，还可将本年度亏损从前几年收入中扣除（损失向前计入）。

（2）     税收合并制度：属于同一集团的公司及其持有95%股份的国内子公司可选择作为同一纳税主体进行申报，同一个纳税主体中的利润和亏损可以互抵。母公司和子公司会计期必须吻合。企业可在5年期内采用本制度。如企业所有权身份不再吻合，则自动停止使用。

法国企业所得税按会计年度缴纳，实行分季预缴，预缴数为上一会计年度应纳税所得额的25%，在下一个会计年度的前3个月实行年终汇算清缴，补齐少缴的所得税税额。法国公司与其境外子公司可以合并申报企业所得税，各子公司可以盈亏相抵后缴税。税赋缴付可以用现金、支票或银行转账等方式，企业营业额如超过1500万欧元，必须在网上申报和缴付。

【个人所得税】这是对所有有收入的自然人征收的税，其原则是根据收入不同而采用高额累进制，即依据人们收入数目而划分不同征税档次。同时，又根据每个人不同情况而扣除家庭、职业等开支，来计算有孩子的家庭征税参数。

2016年，政府在5个纳税级规定上，继续以减轻低收入家庭负担为宗旨推进幅度。附表所列是一个家庭税务商数（une part de quotient familial） 的标准。

表：个人所得税税率

资料来源：中国驻法国大使馆经济商务参赞处

法国将从2019年1月1日起实行个人所得税代扣制。按照法国现行征税法，纳税人每年缴纳的是上一年个人所得税。从2019年起，雇主发工资时   将直接从职工工资中扣除所需缴纳的所得税税金。纳税人2018年获得的“非特殊”收入不交所得税，国家用一笔特别的税务拨款接继当年的国库税收空白。

【消费税】这是人们在消费时向国家支付的税种。这种税包含在商品价格内，由商人向国家缴纳，因此是间接税。消费税分为以下三类：增值税（TVA）；酒精、饮料、烟酒税；燃料税。其中，增值税是最主要的消费税，也是国家财政收入中比重最大的税种。增值税税率主要分为四种:

（1）     基本税率：20% （大多数商品销售和服务）；

（2）     中间税率：10% （农业初级品，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展示等门票收入，客运服务，某些改造、维护工程等）；

（3）     低税率：55.5% （水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营， 学生食堂等）；

（4）     超低税率：2.1% （社保可报销的药品，注册的新闻出版物、公共电视税，某些演出等）。

【资本税】包括各项与资本、财产有关的税，如注册登记税、财产转移税、财产升值税、巨富税等。税率根据不同情况不等。2017年末法国议会通过表决，将对纳税人的动产收入、资本利得（利息、红利等）征收30% 的固定税率（PFU），但A种储蓄账户（LIVRET A）与证券储蓄账户（PEA），以及某些人寿保险合同（储蓄8年以上，储蓄金额15万欧元以下）的收入除外。此外，巨富税（ISF改为SF）。金额同合（IFI），意味着只对纳税人的不动产征税，动产与金融投资财产（股票、证券、人寿保险等）被排除在外。

【地方税】在法国，向中央交的税赋远多于向地方交的税赋。地方性的税务收入只占税收总额的20%左右。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税主要分为以下几种：

（1）     建筑地产税。这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价值计算税率，各地标准不一。

（2）     非建筑地产税。这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税， 税率各地不一。

（3）     居住税。这是对居民按年度征收的税，不论是房东还是房客， 均须缴纳。税率根据出租价值、居住者居住面积和收入情况等综合计算， 各地差异很大。法国总统马克龙在竞选中承诺逐步取消家庭居住税，2017 年末获得议会通过。这项改革从2018年开始，惠及1700多万纳税户中80%  的家庭。预计2018年这80%家庭的居住税税率将减少30%，相当于减少30亿欧元；2019年减少65%，相当于减少66亿欧元；2020年则完全取消，亦即减税101亿欧元。

（4）     职业税。这是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然人征收的税。企业是这一税种收入的主要源泉。税率按各地出租价值再结合各行业参数等因素进行计算，一年缴纳一次。