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1. 税收体系和制度
韩国拥有比较完善的税收制度，透明度较高，执法较严。目前，韩国 的赋税主要分为国税和地方税两大类。现行国税14种，包括所得税、法人 税、继承税、赠与税、综合不动产税、增值税、个别消费税、酒税、印花 税和证券交易税以及关税、交通能源环境税、农渔村特别税和教育税。现 行地方税有11种，分道（省）税和市郡税（县市）两类。道税主要包括购 置税、注册许可税、地方消费税、休闲税、地域资源设施税和地方教育税 6种；市郡税包括汽车税、财产税、地方所得税、居民税、香烟消费税5种。 其中，国税由国税厅征收，关税由关税厅征收，地方税由地方政府征收。
韩国国税厅《国税统计早期公开》资料显示，2017年韩国国税收入总 额为265.4万亿韩元，比2016年增加22.8万亿韩元。2017年韩国国税收入 总额中，所得税为75.1万亿韩元，为所有税种中最多；其后依次为增值税 67.1万亿韩元，法人税59.2万亿韩元，交通、能源、环境税15.6万亿韩元 等。另据统计，2017年韩国税和地税税收总额为342.9万亿韩元。
2. 主要税赋和税率
【法人税】是对包括财产收益在内的一切法人所得征收的税种，类似 于中国企业所得税。纳税人分为国内公司和外国公司。总部、总公司或实际管理机构在韩国境内的为本国法人，应就其全球范围内的所得缴纳法人
税；总部或总公司在境外的外国公司，仅就其来源于韩国境内的所得缴纳 法人税。法人税实行三档累进税率，不超过2亿韩元的部分按10%征收， 超过2亿韩元到200亿韩元的部分按20%征收，超过200亿韩元的部分按照22%征收。
表3:不同类型法人的纳税义务
|
法人类型 |
每一纳税年度所得 |
土地等转让 所得 |
未回流所 得 |
清算所得 |
|
|
本国 法人 |
营利性法人 |
境内外全部所得 |
有义务 |
有义务 |
有义务 |
|
非营利法人 |
境内外收入所得 |
有义务 |
无义务 |
无义务 |
|
|
外国 法人 |
营利性法人 |
来源于境内的所得 |
有义务 |
无义务 |
无义务 |
|
非营利法人 |
来源于境内的所得中 属于列明收益项目产 生的所得 |
有义务 |
无义务 |
无义务 |
|
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地方政府 |
无纳税义务 |
无纳税义 |
|||
表:法人税税率（2015年以后）
|
法人类型 所得类型 |
每一纳税年度所得 |
清算所得 |
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|
征收标准 |
税率 |
累进抵扣 |
征收标准 |
税率 |
累进抵扣 |
|
|
营利性 法人 |
2亿韩元以下 |
10% |
-- |
2亿韩元 以下 |
10% |
-- |
|
2-200亿韩元 |
20% |
2000万 |
2-200亿 韩元 |
20% |
2000万 |
|
|
200亿以上 |
22% |
42000万 |
200亿以上 |
22% |
42000万 |
|
|
非营利 法人 |
2亿韩元以下 |
10% |
-- |
|
|
|
|
2-200亿韩元 |
20% |
2000万 |
|
|
|
|
|
200亿以上 |
22% |
42000万 |
|
|
|
|
|
联合法人 |
20亿韩元以 下 |
9% |
-- |
|
|
|
|
超过20亿韩 元 |
22% |
18000万 |
|
|
|
|
*适用于2015年1月1日开始的纳税年度
分类 登记 未登记
|
土地等 转让所得 |
总统令规定的住宅（含附属土地）转让所得 |
10% |
40% |
|
拥有的土地属于非营业用土地转让所得 |
10% |
40% |
|
★2014年1月1日后转让 |
|
分类 |
登记 |
未登记 |
|
【企业所得*基准率（80%)-(投资+工资增 值+配额+相生合作基金等）*10%】 |
10% |
10% |
|
【企业所得*基准率（30%)-(工资增值+配 额+相生合作基金等） |
10% |
10% |
【所得税】类似中国的个人所得税。包括3种，一是综合所得税，应纳税所得包括：利息、分红、营业（房产租赁）、劳动、退休年金及其它所得。二是退休所得，三是转让所得。
表：综合所得税税率（针对2017年发生的收入）
|
征收标准 |
税率 |
累进抵扣 |
|
1200万韩元以下 |
6% |
-- |
|
1200万韩元至4600万韩元 |
15% |
108万韩元 |
|
4600万韩元至8800万韩元 |
24% |
522万韩元 |
|
8800万韩元至1.5亿韩元 |
35% |
1490万韩元 |
|
1.5亿韩元至5亿韩元 |
38% |
1940万韩元 |
|
5亿韩元以上 |
40% |
2940万韩元 |
【增值税】是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节中新增价值或利润征收的税种。普通纳税人（指年销售额超过4800万韩元者）纳税额计算方法为（出项金额-入项金额）10%;简易纳税人（指年销售额不足4800万韩元者）纳税额计算方法为：（卖出金额*不同行业增值率*10%)-扣减税额，其中扣减税额为《税金计算书》中登载的买入税额*不同行业增值率。
表：增值税税率
|
类别 |
征税标准 |
税率 |
不同行业增值率 |
|
普通纳税人（年销售额超过4800万韩元） |
所有行业 |
10% |
-- |
|
简易纳税人（年销售 额4800万韩元以下） |
电器、煤气、蒸汽、水道 |
10% |
5% |
|
零售、餐饮、再生材料收集及销售 |
10% |
10% |
|
|
制造业、农林渔业、住宿业、运输业和通信业 |
10% |
20% |
|
|
建筑业、房地产租赁业和其它服务业 |
10% |
30% |
【个别消费税】是对特定物品和进入特定场所及在特定场所娱乐的行为征收特别消费税。此外，还应缴纳相当于个人消费税30%的教育税。
表:个别消费税税率
|
品名 |
税率 |
||
|
第1号 |
老虎机、娱乐用博彩用具 |
20% |
|
|
狩猎用枪炮类 |
20% |
||
|
鹿茸、蜂王浆胶囊、香水 |
7% |
||
|
第2号 |
宝石 |
20% |
|
|
贵金属制品 |
20% |
||
|
高级相机 |
20% |
||
|
高级手表 |
20% |
||
|
高级毛皮 |
20% |
||
|
高级地毯 |
20% |
||
|
高级家具 |
20% |
||
|
第3号 |
汽车 |
超过2000CC、野营用 |
5% |
|
2000CC以下、两轮车 |
5% |
||
|
1000CC以下微型车除外 |
|
||
|
电动轿车 |
5% (至2017年每辆车最高减2免200 万韩元） |
||
|
第4号 |
汽油 |
475韩元/升 |
|
|
柴油 |
340韩元/升 |
||
|
煤油 |
90韩元/升（63韩元/升） |
||
|
重油 |
17韩元/升 |
||
|
|
丙烷（LPG) |
20韩元/公斤 |
|
丁烷（LPG) |
252韩元/公斤（275元/升） |
|
|
天然气（LNG) |
60韩元/公斤 |
|
|
燃料油 |
90韩元/升 |
|
|
烟煤 |
24韩元/公斤 |
|
|
第5号 |
空调 |
5% |
|
冰箱 |
5% |
|
|
洗衣机 |
5% |
|
|
电视接收器 |
5% |
|
|
第6号 |
卷烟 |
594韩元/每20支 |
|
烟袋烟 |
21韩元/克 |
|
|
卷烟叶 |
61韩元/克 |
|
|
手卷烟 |
21韩元/克 |
|
|
电子烟 |
370韩元/毫升 |
|
|
水烟 |
422韩元/克 |
|
|
嚼烟 |
215韩元/克 |
|
|
鼻烟 |
15韩元/克 |
|
征税场所 (按个人 征收） |
赛马场（场外销售处） |
1000韩元（2000韩元） |
|
|
老虎机游戏厅 |
10000韩元 |
||
|
高尔夫球场（会员制） |
12000韩元 (济州岛2016-2017年度为3000韩元） |
||
|
(按个人 征收） |
赌场 |
一般地区赌场 |
50000韩元 |
|
废矿区域赌场 (本国人） |
6300韩元 |
||
|
夕卜国人 |
2000韩元 |
||
|
自行车赛场、划艇赛场 |
400韩元 |
||
|
征税 娱乐场所 |
娱乐酒吧沙龙、外国人专用酒 吧沙龙及其它类似场所 |
10% |
|
|
征税 营业场所 |
赌场 (销售 额） |
500亿韩元以下 |
0 |
|
1000亿韩元以下 |
超出500亿韩元部分*2% |
||
|
1000亿韩元以上 |
10亿韩元+超出1000亿韩元*4% |
||
|
征税对象 |
征税义务人 |
征税标准 |
|
销售场所应税物 |
宝石、贵金属销售 |
销售价格-基准价 |
|
制造场所应税物 品 |
应税物品的制造方、 运出方 |
宝石、贵金属、手表、毛皮等： 运出价格-基准价格 相机 石油类：运出数量 其他应税物品：运出价格 |
|
进口应税物品 |
进口方 |
应税价格+关税额 |
|
应税场所 |
经营方 |
人员 |
|
应税娱乐场所 |
经营方 |
费用 |
|
应税销售场所 |
经营方 |
总销售额 |
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