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卢森堡企业税收政策简介
1. 税收体系和制度
2. 主要税赋及税率

1.      税收体系和制度

卢森堡的税法借鉴了大部分德国税法的内容。与大部分欧盟国家一 样,卢森堡实行以所得税和增值税为核心的税收体系,外国公司和外国人 与卢森堡的法人和自然人一样同等纳税,但非居民纳税税率普遍较低。卢 森堡税收水平在欧盟国家中较低,公司税平均税率为21%,公司增值税为 17% (欧洲最低水平)。个人所得税边际税率最高为43.6%。卢森堡税收 采用属人税制兼具属地税制。

卢森堡的主要税种包括4种直接税和10余种间接税,直接税为个人所 得税、公司所得税、市镇商业税、净资产税;间接税有增值税、继承税、 保险税、注册税、抵押税、不动产税、印花税、消费税、车辆税、高速公 路税等税种,此外,卢森堡市镇政府还有多种行政税费。

卢森堡主要税收部门分工如下:直接税由国家税务局管理征收,部分 间接税(主要是增值税、印花税、注册税)由国家注册和财产局管理征收, 海关关税和有关商品消费税由海关管理征收,不动产税等一些市镇税费由 所在市镇政府管理征收。

企业的纳税年度为日历年或在某一特定的日历年结束的会计年度。纳 税申报表应于纳税年度次年331日前提交。经纳税人请求,可延长提交 的截止期限。自雇个人必须按季度预付税款,税款由税务机关根据近期的 最终评税来确定。逾期缴纳将产生每月0.6%的滞纳利息。未能提交纳税申 报表或者逾期提交都将被处以应纳税款10%的罚金但不超过1239.47 元。如果税务机关认定属于逾期缴纳,罚金费率为每月由00.2%不等。

2.      主要税赋和税率

自然人主要税种:

【个人所得税】自201111日起,卢森堡对个人所得税分3类纳税 17个累进档次,税率从0-40.56%不等(包含团结税4% )2009年以来 的起征点为单身年收入11450欧元、夫妻二人22700欧元。有小孩的家庭 所得税起征点较高、税率较低。

2013年起,将最高税率由39%提高到40%;个人年收入超过15万欧 元,团结税由4%提高到7%;两个人年收入超过30万欧元,团结税由6% 提高到9%。调整后的最高边际税率为42.8% (包含4%的团结税)43.6% (包含9%的团结税)。

: 2016年个人所得税征收  税率

序号      个人所得(欧元)   税率(%)

1     0-1.1265  0

2     1.1265-1.3173       8

3     1.3173-1.5081       10

4     1.5081-1.6989       12

5     1.6989-1.8897       14

6     1.8897-2.0805       16

7     2.0805-2.2713       18

8     2.2713-2.4621       20

9     2.4621-2.6529       22

10   2.6529-2.8437       24

11   2.8437-3.0345       26

12   3.0345-3.2253       28

13   3.2253-3.4161       30

14   3.4161-3.6069       32

15   3.6069-3.7977       34

16   3.7977-3.9885       36

17   3.9885-4.1793       38

18   4.1793-10       39

19   超过10万欧元  40

资料来源:中国驻卢森堡大使馆经济商务参赞处

【个人提成税】在卢森堡收取公司分红收入的居民,名义税率为15% 但实际上通过欧盟内部及卢森堡与外国签订的避免双重征税条约,可获得 一定减免;通过法律授权的“支付机构”进行支付的利息分红,税率为10%; 文学、艺术、体育相关的盈利活动分红税率为10%;公司董事获得分红税 率为20%;知识产权相关的分红收入免于此项税收;非居民收取在卢注册 公司分红亦可享受减免。

【继承税】在卢森堡居民直系亲属之间和有子女的配偶及其子女之间 继承免税,无子女的配偶继承税率为5%,旁系亲属根据亲疏关系税率为 6%-15%不等,此外,不超过1250欧元的继承免税。

【公司税】2011年卢森堡一般的公司(包括股份有限公司、有限责任 公司、股份两合公司、合作公司、外国公司代表处、非盈利组织)须交纳 的公司税。主要包含公司所得税(税率22.05% )和市镇商业税(根据地 区不同,通常为6%-12%,卢森堡市为6.75%)2016年卢森堡市公司税 总税率为27.08%

对于小型金融企业,如果持有的金融资产低于35万欧元(或44.43 美元),最低公司所得税从此前的3000欧元下调至500欧元。

免于征收公司税的公司收入,主要有以下几种情况:

(1 )卢森堡控股公司从其投资对象(支付方)获得分红,在满足以 下条件时免税。母公司控制支付方10%以上股权或控股额超过120万欧元, 且支付方支付股息时上述控股行为持续12个月以上;支付方必须为以下公 司之一:欧盟1992723日关于母子公司指令第二条所规定的在欧盟国 家注册公司;卢森堡注册的有限责任公司;等同于卢森堡税制的非居民有 限责任公司。另外,如上述控股条件未达到但支付方为上述所列公司之一, 亦可享受最高50%减免。

(2)   母公司若出售其控股子公司股份,获得资本收入可免税,需满 足以下条件:母公司对子公司的控股时间必须在连续12个月以上且控股比 例不低于10%或控股额在600万欧元以上;子公司必须满足上述(1 )中所 列情况。

(3)   根据卢森堡与外国签订的《避免双重征税条约》,公司税可获 一定减免。

(4)   投资部分品种卢森堡国家债券所获利息收入可获减税。

(5 ) 20071231日以后在卢森堡设立的公司,使用自己公司知识 产权所获得收入中,80%的收入免于征税。包括利用软件版权、域名、专 利、商标、设计和模型产生的收入或授权使用这些产权的收入。

【预扣税】在卢森堡注册公司获得的资本投资分红需缴预扣税,税率 15%,但在实际操作中,此项税收基本可减免,只要纳税公司控制支付红 利的公司10%以上股权或控股额超过120万欧元,且支付方支付股息时上 述控股行为连续12个月以上即可。另外,卢森堡对利息收入和知识产权专 利收入不收预扣税。

【净资产税】在卢森堡注册公司对于公司净资产(包括动产不动产, 扣除债务)需要交纳财产税。税率为0.5%,起征点为股份公司12500欧元、 有限责任公司5000欧元。

【增值税】在卢森堡境内商品流通和提供服务、在境内获得欧盟其他 国家商品、从欧盟外国家进口商品等都须交纳增值税。欧盟国家之间的商 品运费、向欧盟外国家出口商品及国际客运可免征增值税。2015年,卢森 堡上调增值税,基本税率从15%调整至17%,减免税分为三档,分别14% 8%3%的税率。对于酒吧和饭店出售的酒类饮料适应税率更改为17% 燃油增值税率为14%,电和天然气供应及一些与日常生活相关的服务(如 理发、洗衣、修自行车、家政清洁等)的增值税率为8%,报刊书籍、著 作权、旅游、广播电视制作服务(电视购物和下载电影除外)、药品和部 分食品(包括水)的增值税率为3%

【注册税】在卢森堡办理有关法律手续时,如股权转让、捐赠、房地 产租赁买卖、招标等,需交纳注册税。股权注册变更税费为每一案75欧元, 房地产交易税率约为6%(市镇间有微小差别),房产入股注册税率为1.1% 卢森堡金融投资系列中的基金、家族财产管理公司(SPF)1929控股公 司需每年缴纳注册税,其中,基金按年度最后一日基金净资产额0.05% 收(不公开发行的机构基金和专业化投资基金SIF享受0.01%的优惠税 率);SPF税率为0.25%,但上限为12.5万欧元;1929控股公司税率为0.2%

【不动产税】在卢森堡境内拥有土地或房产的个人或公司需交纳不动 产税,有两种税率:基础税率(单户家庭住房为0.7%-1.0%,商业住宅用 地前2年为1.5%,第3年开始为10%)和市镇税率(100%-800%),税额 由不动产统一'估价和基本税率相乘,再与市镇税率相乘获得。各个市镇每 年公布各类不动产的税率。

【印花税】在卢森堡办理有关法律、行政手续时需交纳印花税。一般 印花税按照法律文书纸张大小收费,每张1-9欧元不等,特殊执照(打猎 证、捕鱼证等)按有效时间收费(0.5-221欧元不等),常用的印花税有: 商业营业执照(24欧元)、申请汽车牌照(50欧元,个性化车牌100欧元, 同一车主换车不换牌加74欧元)、驾照(12欧元)等。

【消费税】卢森堡对在境内生产和销售的部分消费品征收消费税,主 要涉及产品包括酒精饮料及相关半成品、燃油和香烟。具体税率可在海关 网站上查询。

【车辆税】卢森堡境内注册的机动车辆、境外注册但需过境卢森堡的 货运车辆、每年在卢森堡境内行驶超过6个月的境外旅游车辆需每年交纳

车辆税,税率按照排量和用途不等。

【其他】赠品税(1.8%-14.4% ),保险税(保费的4%,火灾险为6% 人寿保险免税)、抵押税(抵押权注册税0.5%,转让税0.5%1%)等。