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葡萄牙企业税收政策简介
1. 税收体系和制度
2. 主要税赋及税率

1.      税收体系和制度

葡萄牙税收体系由个人所得税、企业所得税、增值税和地方税等构成, 社会保障基金也是葡萄牙税收体系的一个组成部分。葡萄牙现行税种有7 类:企业所得税、个人所得税、增值税、房地产交易税、房地产税、印花 税和其他税收。葡萄牙税收体系是属地原则与属人原则并用。

【报税时间】葡萄牙规定企业报税截止日期为每年531日。

【报税渠道】葡萄牙规定企业报税须在网上完成。

【报税手续】依据企业性质和经营规模大小,企业报税手续有所不同。 【报税资料】葡萄牙规定所有账目应由具备资格的会计师制作,报税 所需提交的大多数文件可以直接在税务局网站上填报。公司种类不同,所 需填报的表格不同。

2.      主要税赋和税率

【企业所得税(IRC)】在葡萄牙从事商业、工业或农业经营活动并 在葡萄牙注册的企业,应向葡萄牙税务部门交纳企业所得税。

企业所得税征收基数=利润-可核销成本。

(1 )大型企业(营业额在5000万欧元以上)所得税率为21%;中小 企业在1.5万欧元以下的所得部分的税率为17%1.5万欧元以上所得部分 的税率为21%

(2 )2018年在现行附加税税率基础上,针对企业年利润在150-750 万欧元、 750-3500万欧元,以及超过3500万欧元的部分,分别新增3%5%9 %的国家附加税。

(3)   简化中小企业报税方式,营业额达20万欧元的企业可选择简化方式报税。

(4)   企业亏损的摊销年限为5年。

(5)   中小企业如将留存收益用于再投资,可减免10%的企业所得税。 【城市附加税(Derrama)】各地方政府有权在征收企业所得税基础上加收最高为1.5%的城市附加税。

【个人所得税(IRS)】葡萄牙居民个人所得税纳税基数包括境内、 境外所有个人收入,征税比例为0-48%;非葡萄牙居民则仅以在葡萄牙取 得的收入作为纳税基数,统一征税比例为25%

个人收入包括:工资、商业经营或提供服务所得收入、资本收益、租 金收入、投资收益、养老金(4104欧元以下部分免税)、董事金等。个人 所得税根据年总收入之和,按梯度比例交纳。

2018年开始,葡个人所得税征收档次由原来的5档调至7档。

表:葡萄牙个人所得税税率

(单位:欧元)

年应纳税收入总额   所得税征收比例(%)

0-7090   14.5

7091-10700  23.0

10701-20260       28.5

20261-25000       35.0

25001-36855       37.0

36856-80640       45.0

80641以上  48.0

资料来源:葡萄牙税务局

【增值税(IVA)】增值税是葡萄牙在1986年加入欧洲共同体后开始

征收的税种。在葡萄牙境内进行的所有商品和服务交易,以及从欧盟以外 进口的商品等均需交纳增值税。葡萄牙增值税采用三种税率:一般税率、 优惠税率和最优惠税率。葡萄牙大陆一般税率为23%、优惠税率为13% 最优惠税率为6%。马德拉地区分别为22%12%5%。亚速尔群岛分别 18%9%4%。为促进旅游业发展,葡萄牙政府从201671日起将 葡萄牙餐馆中食物的增值税从23%降至13%,牛奶、咖啡和瓶装水也降至 13%,酒和其他非酒精饮料仍维持23%的增值税不变。

【房地产交易税(IMT-MunicipaProperty Transfer Tax)】葡萄牙境 内所有房产、地产在进行买卖时,均需交纳房地产交易税,税费征收基数 取房地产成交价格或房地产注册登记价格二者较高者。乡村类房地产,交 易税为成交价的5%。位于城镇的永久居住类的房地产,交易税税率根据 成交价的高低而不同:房地产买卖合同金额在92407欧元以下免交房地产 交易税;92407574323欧元之间采用2%8%浮动税率;超过574323 欧元,房地产交易税税率固定为6%。房地产交易税由房屋买主支付,一 般在支付房款同时或者在支付房款后的第一个工作日支付,在国外进行的 房产交易,必须在房产交易后的下一个月内完税。

【房地产税(IMI-Municipal Property Tax)】房地产拥有者每年应 交纳房地产税,属地税范畴。乡村类房地产税收比例为0.8%,城镇类房地 产税率在0.3%-0.45%之间,列入司法管辖黑名单区域的房地产税率为 7.5%。税收基数按葡萄牙境内城乡房地产的税务登记值计算,并由地方政 府进行周期性复核,税额征收核算基数通常为房地产市场价格的 80%-90%

【印花税(IS)】印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移 文件、营业账簿、书册等为对象所课征的税。葡萄牙征收印花税有两种方 式:一种是固定税率,如支票、商业簿册、遗嘱、不动产登记等,取费金 额从5欧分到250欧元不等;另一种方式是按合同总金额的一定比例收取印 花税,税率从0.0025%-35%不等,此类合同包括不动产买卖、捐赠、保函、 抵押、保险单等。

【其他税收】包括消费税及车辆税。其中消费税主要有:酒精饮品税、 燃油等能源税、烟草税。车辆税的征税基础是根据发动机容量和二氧化碳 (CO 2)排放量决定。