一、产业政策

《指导外商投资方向规定》（2004年修订）具体体现了中国政府对于外商 投资的产业政策，将外商投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。鼓励类、 限制类和禁止类的外商投资项目，列入《外商投资产业指导目录》(2011年修订)。不属于 鼓励类、限制类和禁止类的外商投资项目即未列入《外商投资产业指导目录》 的项目，为允许类外商投资项目。对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类 和限制类、并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进□的自用设备,除《外 商投资项目不予免税的进□商品目录》所列商品外，免征关税和进□环节增 值税。鼓励类外商投资项目，除依照有关法律、行政法规的规定享受优惠待遇外，从事投资额大、回收期长的能源、交通、城市基础设施（煤炭、石油、 天然气、电力、铁路、公路、港口、机场、城市道路、污水处理、垃圾处理等） 建设、经营的，经批准，可以扩大与其相关的经营范围。1999年，中国 实施西部大开发战略，鼓励内外资企业前往投资，政府有关部门颁布了《中 西部地区外商投资优势产业目录》。2013年颁布了新修订的《中西部地 区外商投资优势产业目录》，列入目录的投资项目可享受鼓励类外商投资政策。上述两个目录见本指南第三部分。

按《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》，自2011年1月1曰至2020年12月31曰，对设在西部地区以《西部地区鼓 励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入 占企业收入总额70%以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后， 可减按15%税率缴纳企业所得税。

(1 )根据《指导外商投资方向规定》，属于下列情形之一的，为鼓励类 外商投资项目：
农业新技术、农业综合开发和能源、交通、重要原材料工业的；
高新技术、先进适用技术，能够改进产品性能、提高企业技术经济效 益或者生产国内生产能力不足的新设备、新材料的；
适应市场需求，能够提高产品档次、开拓新兴市场或者增加产品国际 竞争能力的；
新技术、新设备，能够节约能源和原材料、综合利用资源和再生资源 以及防治环境污染的；
能够发挥中西部地区的人力和资源优势，并符合国家产业政策的；
法律、行政法规规定的其他情形。

(2) 属于下列情形之一的，为限制类外商投资项目：
技术水准落后的；
不利于节约资源和改善生态环境的；
从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的；
属于国家逐步开放的产业的；
法律、行政法规规定的其他情形。

(3) 属于下列情形之一的，为禁止类外商投资项目：
危害国家安全或者损害社会公共利益的；
对环境造成污染损害，破坏自然资源或者损害人体健康的；
占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源的：
危害军事设施安全和使用效能的；
运用我国特有工艺或者技术生产产品的；
法律、行政法规规定的其他情形。

(4) 上述三种项目之外的其他项目为允许类外商投资项目。

(5) 产品全部直接出□的允许类外商投资项目，视为鼓励类外商投资 项目；产品出□销售额占其产品销售总额70%以上的限制类外商投资项 目，经省、自治区、直辖市及计画单列市人民政府或者国务院主管部门批准，
可以视为允许类外商投资项目。

(6 )对于确能发挥中西部地区优势的允许类和限制类外商投资项目， 可以适当放宽条件；其中，列入《中西部地区外商投资优势产业目录》的， 可以享受鼓励类外商投资项目优惠政策。

二、地区政策

改革开放以来，中国采取了从沿海到内陆循序渐进的整体战略，目前主要经济性特殊区域有：中国（上海）自由贸易试验区：为了促进中国（上海）自由贸易试验区 的发展，国务院以及文化部、交通部、证监会、银监会等相关部门相继出台 了相关促进自贸区发展的政策。

经济特区：深圳、珠海、厦门、汕头、海南岛、喀什。经济特区是我国采取特殊政策和灵活措施 吸引外部资金、特别是外 国资金进行开发建设的特殊经济区域。国家及特区 所在省市为促进特区发 展，在资金、税收等方面 均给予政策倾斜。

国家级新区：上海浦 东新区、天津滨海新区、 重庆两江新区、浙江舟山 群岛新区、甘粛兰州新区、 广东南沙新区、河南郑州郑东新区。国家级新区具有改革先行先试区、新产 业集聚区等特征。为促进所在区域加快发展，带动周边地区，国家在政策、 资金等方面往往给予较大力度的支持。

国家级经济技术开发区、边境合作区、高新技术产业开发区：截至到 2013年底，共有210个国家级经济技术开发区、15个边境经济合作区和 105个国家高新技术产业开发区，分布于各省、直辖市、自治区。国务院《关 于促进国家级经济技术开发区进一步提高发展水平的若干意见》、财政部《中 西部等地区国家级经济技术开发区基础设施项目贷款财政贴息资金管理办 法》等相关政策从土地规划、基础设施、项目审批、金融政策、人才引进等 方面对开发区进行支持。  

西部大开发政策：根据西部大开发战略，鼓励包括外资在内的投资到中西部内陆地区。有关的外商投资政策措施包括：

(1) 《中西部地区外商投资优势产业目录》内的项目，享受鼓励类外商投资项目政策。
(2) 对外商投资西部地区基础设施和优势产业项目，适当放宽外商投资的股比限制。
(3) 鼓励外商投资于西部地区的农业、水利、生态、交通、能源、市政、环保、矿产、旅游等基础设施建设和资源开发，以及建立技术研究开发中心。
(4) 扩大西部地区服务贸易领域对外开放：将外商对银行的试点扩大到直辖市、省会和自治区首府城市；允许西部地区外资银行逐步经营人民币业务；允许外商在西部地区依照有关规定投资电信、保险、旅游业，兴 办中外合资会计师事务所、律师事务所、市政公用企业和其他已承诺开放 领域的企业；对一些领域的对外开放，允许在西部地区先行试点。
(5) 拓宽外资管道：允许外商在西部地区进行BOT、TOT方式试点；允许外商投资项目开展包括人民币在内的项目融资；支援符合条件的西部 地区外商投资企业在境内外股票市场上市；支援西部地区属于国家鼓励和 允许类产业的企业通过转让经营权、出让股权、兼併重组等方式吸引外商 投资；积极探索以中外合资产业基金、风险投资基金方式引入外资。
(6) 鼓励已设立的外商投资企业到西部地区进行再投资，其再投资项 目外资比例超过25%的，享受外商投资企业待遇。

三、税收政策

1.主要税种

外商投资企业、外国企业及外籍个人（包括港、澳、台胞）在中国适 用的主要税种包括：企业所得税、个人所得税、流转环节税（包括增值税、 消费税、营业税)、土地增值税、印花税、车船使用牌照税、城市房地产税等。 进出口货物按海关关税条例及相关规定缴纳关税和进□环节增值税。

企业所得税：
自2008年1月份开始，外商投资企业以及在中国境内设立机构、场 所从事生产、经营的外国企业所得税，按应纳税所得额计算，税率均为 25%,但外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的利 润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，应当缴纳20%的所
得税。

增值税：
在中国境内销售货物或者提供加 工、修理、修配、劳务以及进□货物的 单位和个人，是增值税纳税人。增值税 的基本税率为17% (粮食、食用植物油、 自来水、图书、报纸、杂志、饲料、化 月巴、农药、农机等税率为13%)。

2011年，财政部、国家税务总 局联合下发营业税改征增值税试点方 案。对试点地区增值税税率规定，在 现行增值税17%标准税率和13%低 税率基础上，新增11 %和6%两档低 税率。租赁有形动产等适用17%税率， 交通运输业、建筑业等适用11 %税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

营业税：
在中国境内提供交通运输、邮电通信、金融保险、建筑、文化体育、 娱乐、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税 的纳税人。营业税共设3档税率，从最低3%(如交通运输费）到最高 20% (如娱乐业）。

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改 征增值税试点方案。从2012年1月1曰起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。截止2013年8月1曰，“营改增”范围推广到全国试行。

印花税：
在中国境内进行购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、 财产保险、技术合同以及产权转移票据、营业账簿、权利许可证照，均应 按照规定缴纳印花税。印花税税率最低为万分之零点五，最高为千分之一。 权利许可证照和营业账簿（不包括记载资金的账簿）按件贴花，每件5元。

进出口关税：
目前中国进□关税平均税率为9.8%。除对几项重要资源性商品征收出 □关税外，中国对其他商品出□不征收出□关税。

消费税：
在中国境内生产、委托加工和进□烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、 小汽车等消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。消费税共设14个税目 14档税率，从最低税率3°。至最高税率56%。消费税采取从量定额征收和 从价定率征收两种办法。

契税：
在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 所称转移土地、房屋权属是指国有土地使用权出让，不包括农村集体土地 承包经营权的转移；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖； 房屋赠与；房屋交换。契税税率为3% ~ 5%。

城市房地产税：
外商投资企业和外籍人士所拥有的房屋产权须交纳城市房地产税。计算方法为按房产原值一次减除10% ~ 30%后的馀额计算纳税，年税率为1.2%;或者按房产出租的租金收入计征，税率为12%。房产税按年计算， 分期缴纳。

车船税：
外商投资企业拥有和使用的车辆、船舶，均应按照《中华人民共和国 车船税法》和所附《车船税税目税额表》的规定缴纳车船税。

个人所得税：
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内和境外取得的所得，应依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实 施条例的规定缴纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，在中国境内有住 所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关係而在中国境内习惯性居住的个人。 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的 所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组 织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起， 应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居 住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法 规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内 连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

从中国境内取得的工资、薪金所得须缴纳个人所得税。个人所得税税率适用超额累进税率，税率为3% ~ 45%,最低为3%,最高为45%。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的馀额，为应纳税所得额。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在 中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根 据其平均收入水准、生活水准以及汇率变化情况确定附加减除费用1300元， 附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

个人在中国境内从事劳务所得报酬、稿酬所得、特许权使用费所得、 利息、股息、釭利所得等也应缴纳个人所得税。稿酬所得，适用比例税率， 税率为20%,并按应纳税额减征30%。
劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。个人一次取得劳务报酬 应纳税所得额超过20000元的，属于劳务报酬所得一次收入畸高。对于应 纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额 后，再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

特许权使用费所得，利息、股息、釭利所得，财产租赁所得，财产转 让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次 收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的 费用，其馀额为应纳税所得额。

纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照规定计算的应纳税额。

2.税收优惠

中国政府从2008年1月1日起，开始实施新《企业所得税法》后，统一了税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。

对从事高新技术、基础设施、农林牧渔、环境保护和安全生产等行业 的企业实行税收优惠，包括：高新技术企业享受15%的优惠税率；小型微 利企业享受20%的优惠税率；西部地区国家鼓励类内外资企业享受15% 的优惠税率；从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免两减”； 从事农林牧渔业的企业可享受减征或免征企业所得税；企业在环境保护、 节能节水和安全生产等方面的设备采购和投资可从应纳税所得额中抵扣； 企业研发支出在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣 除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；企业在一个纳税 年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500 万元的部分，减半征税；五个经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术 企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“两 免三减”；创业投资企业从事创业投资，可按投资额的一定比例抵扣应税 所得额。新税法公布前已批准设立的享受低税率优惠的企业，可在税法 施行后5年内，逐步过渡到法定税率；享受定期减免税优惠的，可在新 税法施行后继续享受到期满为止。

2013年国务院发布的中国（上海）自由贸易试验区总体方案规定（1) 实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币 性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过 5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权 形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的 股权激励个人所得税分期纳税政策。（2 )实施促进贸易的税收政策。将试 验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司 纳入融资租赁出□退税试点范围。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁 公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25 吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进□环节增值税优惠政策。对设在试验区内的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进□环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其 对应进□料件或按实际报验状态征收关税的政策。在现行政策框架下，对 试验区内生产企业和生产性服务业企业进□所需的机器、设备等货物予以 免税，但生活性服务业等企业进□的货物以及法律、行政法规和相关规定 明确不予免税的货物除外。完善启运港退税试点政策，适时研究扩大启运 地、承运企业和运输工具等试点范围。

四、金融与外汇管理

目前中国的金融组织以国有商业银行为主体，多种金融机构并存，政 府对银行、证券、保险和信托实行分业经营、分业监管。国家的金融监管， 通过央行的货币控制管理手段来调节金融市场。中国的汇率实行以市场供 求为基础的、参考一篮子货币进行调节、有管理的、浮动的人民币汇率。 人民币经常项下自由兑换，资本项下外汇仍实行严格管理。对外汇收支实 行银行结售汇制度，对进出□收付汇实行核销制度。

外汇登记：外商投资企业自营业执照颁发之日起30日内，应持外商 投资企业批准证书和营业执照副本，到外汇管理部门领取《外商投资企业 外汇登记证》，并填写《外商投资企业基本情况表》，凭证向企业注册地外 汇指定银行办理开户手续。异地或境外开户须另向当地外汇管理部门报批。

银行结售汇制度：企业的各类外汇收入必须按照规定在外汇指定银行 开立外汇帐户或卖给外汇指定银行，企业的各类对外支付用汇，必须持有 效凭证或经外汇管理部门批准后，从其外汇帐户支付或到外汇指定银行办 理兑付。在国家规定的场所外买卖外汇为非法。

人民币经常项下可自由兑换：境内机构（包括外商投资企业经常项下 用汇，可凭有效凭证以人民币向外汇指定银行购汇或从其外汇帐户上对外 支付。预付货款、佣金等超过一定比例或数额，经外汇管理部门进行真实 性审核后，可在银行办理兑付。

政府对资本项下外汇收支的管理：一是除国务院另有规定外，资本项 下外汇收入均需调回境内；二是企业的资本项下外汇收入均应在银行开立 外汇专用帐户，经外汇管理部门批准后才能卖给外汇指定银行；三是资本 项下的购汇和对外支付，均需经外汇管理部门核准，持核准件方可在银行 办理售付汇。

外债管理：中国政府对外债实行登记管理。外商投资企业可以直接向 境外银行或企业借用外汇资金，但对外借用中长期外债的累计金额不得超过合同或章程中规定的投资总额与注册资本差额。企业签订借款合同后， 均需及时到外汇管理部门定期或逐笔办理外债登记，经批准后方可使用外 汇资金，实际使用外汇资金后，应按规定向外汇管理部门反肴。所有外债 的还本付息都需经外汇管理部门核准（银行除外）。

外汇收支报告表：该表是半年报表，每年7月10日之前向有关部门报 送本年度上半年的报表，每年3月10日之前报送上年度全年的报表，并随 附文字说明。

年终财务报表：要求每年3月31日之前向有关部门报送上年度的年终 财务报表，并附中华人民共和国登记注册的会计师的查账报告。

五、土地使用权的有偿获得

在中国，城市土地属于国家所有，农村和城市郊区的土地除由法律规 定属于国家所有以外，属集体所有。除国家在法律规定的范围内划拨国有 土地使用权外，国家依法对国有土地实行有偿使用制度。外商投资企业可 以通过有偿和有期限使用方式获得土地使用权。

依据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城镇国有土地 使用权出让和转让暂行条例》，土地使用权有偿比让是指地方政府将国家所 有的土地，以指定的地块、年限、用途和其他条件，由土地使用权受让人 支付土地使用权出让金和使用金后，供土地使用权受让人开发经营。土地 使用权转让是指土地使用权出让后，土地使用权受让人将土地使用权再转 移的行为。土地使用权有偿转让期间，所有权仍属国家，地下各类自然资源， 以及埋藏物、隐藏物等不属有偿转让范围内。

外商投资企业依照有关程序申请，并按规定缴纳有关土地费用，便可 获得土地使用权。土地使用权有偿出让可以采取协议、招标、拍卖三种方式。 凡通过有偿出让取得土地使用权的土地，按照土地出让合同的约定，可以 依法转让、出租、抵押，但须依法向有关主管部门办理申请、批准、工商 登记和纳税登记等手续。

按照现行法规规定，土地使用权的最高使用年限:居住用地70年;工业、 教育、科技、文化、卫生、体育用地50年；商业、旅游、娱乐用地40年； 综合或其他用地50年。出让期满，除出让合同另有规定或城市规划不允许 外，受让人可申请续期。外商投资企业也可以依法通过转让、租赁等方式 取得土地使用权。

六、人员招聘、职工工资、保险福利、工时制度

人员招聘：依据《中华人民共和国劳动法》等规定，外商投资企业可以 根据生产经营的需要，自行确定机构设置和人员编制，并自行进行人员招聘。 外商投资企业可通过多种管道招聘人才，例如委托当地劳动部门确认的人才 市场仲介机构；通过各类人才交流会直接招聘；在各类新闻媒介上刊播人才 招聘广告（启事）等。如需招聘外籍及台湾、香港、澳门地区人员的，须按 照国家有关规定，经当地劳动部门批准，并办理就业证等有关手续。

职工工资：依据《中华人民共和国劳动法》的规定，工资分配应当遵 循按劳分配原则，实行同工同酬。外商投资企业执行国家和当地最低工资 规定。职工平均工资水准应在企业经济发展的基础上逐步提高。根据本企 业的经济效益、劳动生产率并参考当地城镇居民消费价格指数和工资指导 线等，具体由董事会确定或通过企业集体协商确定。

保险及福利：外商投资企业应当按照有关规定参加养老、失业、医疗、 工伤、生育等社会保险，按照地方政府规定的标准，向社会保险机构按时、 足额缴纳社会保险费。保险费应按照国家规定列支。职工个人也应按照有 关规定缴纳养老保险费、医疗保险费和失业保险费。除上述社会保险之外， 另有住房基金、职工教育培训、津贴补贴、法定休假等福利待遇。

工时制度：外商投资企业实行中国政府现行的工时制度，即：每日工作时间不超过8小时，每周平均工作时间不超过40小时。企业因生产特点 不能实行标准工作时间的，经劳动部门审批，可实行非标准工作时间，即： 不定时工作制和综合计算工时工作制。