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1. 税收体系和制度
阿联酋是一个低税国家,境内无企业所得税和个人所得税、印花税等税种。阿联酋联邦税务局于2017年初组建,并相继颁布《增值税法》、《税收程序法》、《消费税法》等税务法案,进一步明确阿联酋国内两大主要税种,选择性消费税和增值税的征收程序和规定。
2. 主要税赋和税率
阿联酋联邦政府对一般商品征收5%的进口关税,部分农产品和药品免税,但对奢侈品征重税,如烟草税为50%-70%。
2017年10月1日起,阿联酋开始征收选择性消费税,对碳酸饮料征收50%消费税,对功能饮料、烟草制品等征收100%消费税。
自2018年1月1日起,阿联酋开始征收5%的增值税(VAT)。联邦税 务总局宣布,包括教育、医疗保健、石油天然气、交通和房地产等行业的 增值税将定为零税率,而交通运输、房地产、金融服务等行业服务提供商 将完全免征增值税。同时,某些政府活动也将免征增值税,其中包括由政 府单独开展、没有私营部门参与竞争的活动,以及由非营利组织开展的活 动。
2018年5月3日,阿联酋内阁对批发环节的钻石饰品和黄金、铂金和银 饰品免征5%的增值税,并从即日起执行。
阿联酋联邦政府不征收公司所得税、营业税等。各酋长国政府会根据 自身的实际情况制定相关法律对企业经营实体征收所得税,但实践中,仅 有油气勘探生产及石化类公司以及外资银行分支机构需要纳税。例如,阿 布扎比、迪拜和沙迦规定外国银行在汇出利润时要按照利润的20%交税。 迪拜对石油企业应税所得征收55%的税(其他酋长国征收50%的税),以 及特许权使用费等,最终实际支付税额根据外国公司和相关酋长国政府达 成的特许权合同条款而定(一般在55%-85%之间)。
阿联酋没有个人所得税,不需要对工资收入和资本所得征税,但大部分酋长国会征收市政税,包括对餐厅出售的食品征收5-10%的税,对酒店按客房征收10-15%的税,对商业房产出租征收10%的市政税,对住宅用房产出租征收5%的市政税等。以阿布扎比为例,目前阿布扎比对酒店征 收10%的服务费和6%的旅游税,但据2016年4月出台的法律规定,在阿布扎比的酒店将加收每房间每晚15迪拉姆加上房费4%的市政费。同时,该法案还通过了对阿布扎比外籍租户加收3%市政管理费的规定。
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