1.      税收体系和制度

澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行，澳大利亚 税务局为征税机构。澳大利亚是一个实行分税制的国家，分为中央税收和 地方税收收入，联邦政府主要征收的税包括：个人所得税、公司所得税、 销售税、福利保险税、关税、消费税、银行账户借方税、培养保证金等； 州政府主要征收的税目有：工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务 税以及某些商业买卖的交易税等。澳大利亚的主体税种为直接税。

【报税时间】每年的7月1日~10月31日是澳洲的法定报税季。

个人自主报税的必须在10月31日前完成，如果委托会计师报税的话， 最晚可以延长到次年的3月31日，但必须在此期间向税务局申报上一财年 的个人收入税。

企业一般需要交纳公司所得税、工资税、商品服务税（GST )以及养 老金。对于年营业额在2000万澳元以下的企业，一般每个季度向澳大利亚 税务局报一次税，对于大型企业每个月报税一次。报税的时间一般为在一 个季度结束之后下个月的28日之前。年度报税时间为每年10月28日之前。 如果企业选择由税务代理机构报税，则报税时间可以顺延一个月左右。 GST的税率为10%。养老金一般为企业为员工支付工资总数的9.5%，由企 业缴纳，存入员工养老金账户。

2.      主要税收政策和税率变化

2017/18财年度澳联邦财政预算案涉及税务方面的内容如下：

【个人所得税政策】

(1 )限制投资房内的设备产生的折旧费用的抵税 从2017年5月9日起，政府将限制投资房内的固定设备所产生的折旧费 用的抵税。具体办法如下：

在2017年5月9日之前购买的的投资房内的设备，所产生的折旧还可以 继续抵税，直到投资者不再拥有该资产，或者资产到达使用期限。在2017 年5月9日之后所购买的投资房内的已有的设备，下一任房主就不能进行折 旧方面的抵税。

(2 )取消由房屋租赁产生的差旅费

从2017年7月1日起，政府将不再允许任何与房屋检查、维修和收集房 租所产生的差旅费来抵税。因为政府认为许多纳税人没有正确申报差旅费 的抵税，或有人把差旅费用作私人用途。

【医疗保险税的变更】

(1)提高低收入医疗保险税起征点

政府将在本财年提高对低收入人群的医疗保险税的起征点，包括个人， 家庭，老人以及领养老金者。

•个人起征点将提高到21665澳元。

•家庭起征点将提高到36541澳元，另外每一个名受抚养子女再加 3356澳元。

•单独老人或领养老金者，起征点将提升至34244澳元。

•老人以及领养老金者家庭起征点提升至47670澳元，每名子女另外再 加3356澳元。

(2 ) 2019年7月1日起提高医疗保险税

从2019年7月1日起，政府将提高医疗保险税，从现有的2%提高至 2.5%。而且其他税率也会随之提高，包括员工福利税。低收入者将继续以 低收入税务补贴获取优惠。现有豁免条款维持不变。

【养老金】

(1 )首次买房者养老金储蓄计划

政府鼓励首次买房，允许首次买房者可以在养老金账户内建立储蓄。 具体如下：

在2017年7月1日后，首次购房者的可向养老金内每年存入最多1.5万 澳元，直至总额达3万澳元。但是至少在2018年7月1日后，这存入的养老 金才可以被取出，用于首次购房。如果是以税前收入方式存入的养老金， 取出后将要纳税。如果是以税后收入方式存入的养老金，取出后不需要纳 税。

(2 )对于65岁及以上人士的影响

从2018年7月1日后，政府鼓励65岁及以上老人，通过卖房方式，向 养老金内注入高达3万澳元，用于今后养老生活。

【消费税（GST )税收制度调整】

(1 )完善对房地产交易市场的消费税制度的管理

从2018年7月1日开始，新建房产的购买者在交割时，将会被要求直接 向税务局申报消费税，在现有的法规下，消费税是由开发商去向税务局申 报，将税款上缴给税务局，但是一些开发商并没有如实向税务局申报应缴 付的消费税。由于大部分的购房者利用借贷方式来完成购买房产，所以他 们所受到这方面改动的影响应该是甚微的。

(2 )调整虚拟货币交易款项的处理方案

从2017年的7月1日开始，政府将开始调整虚拟货币（如比特币）交易 上消费税的处理方案。虚拟货币目前被作为有消费税性质的无形资产来看 待的，这样导致的结果是消费者在使用虚拟货币来付款是将承担两次的消 费税：第一次在购买虚拟货币时，而第二次是在用虚拟货币兑换其他有消

费税性质的产品或服务时。该调整将会确保在购买虚拟货币时不需承担消 费税。

【海外投资者税收政策调整】

(1 )澳大利亚政府于2017年5月9日开始实施的新政：

(i)    对于海外投资者的资产增值税（CGT      )的变化调整

海外及临时税务居民购买自住房产，将不能获取自住房的资产增值税 豁免。但在5月9日前已持有房产将不受该政策影响，直至2019年6月30日。

澳大利亚房地产有间接利益的海外税务居民，将接受“重要资产测试” (Principal Asset Test)，确保海外税务居民依法缴足资产增值税。

(ii)   对海外人士拥有未充分使用的居住房将收取费用

政府将向拥有住宅房地产的海外人士收取至少每年5000澳元的房屋 闲置费，这项政策针对那些海外人士拥有居住房产、但长期空置情形。

(iii)  限制海外人群拥有新开发的房产不超过50%

政府将会通过《新房产特例证书》中的一项条款，来限制在新开发的 房产上不得超过50%为海外人群购买。该限制从2017年5月9日施行，并包 含在《新房产特例证书》的条款中。在现有《新房产特例证书》中，并没 有明确限制海外人群在某个项目上销售的数额比例。这项调整将控制大部 分的房产数额流向海外人士，而尽量将房产数额留给本地居民。

(2 )澳大利亚政府于2017年7月1日开始实施的新政

(i)    海外居民资产增值税代扣税法规的变化政府将延续澳大利亚海夕卜 居民增值税代扣税的法规并从2017年7月1日开始将海外居民的增值税代 扣税（CGT withholding )的税率调整上升从10%至12.5%。

政府降低海外居民缴纳增值税代扣税的门槛，从200万澳元降至75万 澳元。

(ii)   海外投资框架的加强和现代化

从2017年7月1日开始，政府将会推行公布一系列整改，来透明简洁化 澳大利亚的海外投资框架。这将使得海外投资者的义务更加清晰，并允许 海外投资审查委员会更有效率的将资源分配去筛查更高危案件。这项架构 变化将能够使得澳大利亚海外投资架构更有效率的运行。

【相关税收优惠政策调整】

可负担的房产资源增加居民个人在可负担的房产投资上资产增值税 的减免。

从2018年1月1日开始，政府将居民个人购买可负担投资房产的资产增 值税（CGT)的减免折扣从50%提升至60%。若居民个人确保要获取这部 分的折扣，那么购买的投资房产必须提供给中低层收入的租房房客，并且 租金收取低于租房市场平均价位。并且该房产的管理必须通过注册管理委 员会以及投资期最少三年。

【非法现金经济的审查】

(1)在快递和清洁行业，加大对承包人的收入报税系统的规范 政府将会使用这一收入报税系统（Taxable payments reporting system)。从2018年7月1日开始，将应用于快递和清洁行业。收入报税系 统（TPRS)是一项透明的制度。

在该系统下，企业被要求把对承包商的付款明细上报税务局(ATO )。

税务局根据上报数据，核对承包商是否正确申报收入。

(2 )对税务局的审计活动的资助

政府将在一年内提供3200万澳元，额外资助税务局的审计以及合规计 划项目，来打击非法现金经济活动，并额外资助税务局重点审查营业额在 200万到1500万澳元间的企业，包括审计、审查以及跟进等。这些项目旨 在直接改变非法经济活动，比如不报税、谎报收入以及不履行支付义务的雇主。

(3 )禁止销售非法科技以及软件

政府将会禁止生产和分销能更改销售额的技术软件。这项禁止令将等 国会批准后实行。更改销售额的技术软件使得企业可以少报其收入，在 POS机上无痕删除交易记录，从而使得这部分收入不需要上报税务局。