1.      税收体系和制度

意大利的税收制度主要体现在国家、大区和市三个层级，主要分为直接税和间接税两大类。直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税、城市房地产税（IMU税）和地籍 税。意大利实行居民管辖权和地域管辖权并行的税收管辖权，居民纳税人就其在全世界范围取得的所得承担无限纳税义务，非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务，其中无常设机构的非居民纳税人仅就其来源于意大利境内的所得征收预提所得税。有常设机构的非居民纳税人就其取得与常设机构有实际联系的境内外所得负有纳税义务，构成常 设机构的类型有管理场所、分支机构、办事处、工厂、矿井、建筑工地等，

对于“工程建设或安装工程”，如工程期限超过3个月，应被视为常设机构。如意大利与其他国家签订税收协定，则按照税收协定执行。根据中意税收协定，由非居民纳税人在意大利境内承建或安装的工程仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月为限，方可被视为在意大利境内有常设机构。

【税收征管】因税种不同，各税种的征收管理各异，具体需要咨询专业会计师。在申报期内纳税人必须提交纳税申报表和增值税申报表，可以通过网上申报、授权中介机构或通过邮寄方式进行提交。一般来说，在每个税收期内，个人所得税，公司所得和工商业地税分两次支付税款，其中预付税款在当期税收征期开始后的6月16日-11月30日之间，余款在下一个税收征期的6月16日之前缴纳。对于增值税，按月申报的纳税人，在下月16日之前缴纳税款，按季申报的纳税人，在每季结束后的第二个月16日前 缴纳（具体为当年的5月16日、8月20日、11月16日和次年3月16日）。

有限责任公司和股份公司必须同时向商会在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。其他形式企业仅需向当地商会机构提交相关文件。

2.      主要税赋和税率

【直接税（Imposte Dirette)】直接税包括个人所得税、公司所得税和工商业地税。

(1)   个人所得税（IRE)。意大利居民个人就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳个人所得税。意大利非居民个人仅就其来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。另外，上述税率并未包括大区和市对个人所得征收的附加税率。附加税率由大区和市自行确定，可以是单一固定税率，也可以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2018年的大区附加税率为 1.73%-3.33%。

(2)   公司所得税（IRES)。意大利居民公司就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳公司所得税。针对没有常设机构的意大利非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。根 据中意税收协定，股息、利息所得的预提所得税率为10%，特许权使用费所得的预提所得税率为15%。有常设机构的意大利非居民企业就其取得与 常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税，税率与意大利居民企业公司所得税率一致统一按照24%的税率征税。

(3)   工商业地税（IRAP)。它是一个地方税种，指从事经营活动的人基于其在每一个应纳税期，在某个意大利大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳大区生产税。税率 各大区略不同，一般在3.9%左右。

【间接税(Imposte Indirette)】意大利间接税包括增值税、注册税、唯一市政税、继承和赠与税。

(1 )增值税（IVA)。意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。目前，意大利普通增值税税率是22%。2017年意大利全国普通增值税税率为22%。优惠税率为10%.根据2017年第50号法令第9条规定，从2018年起实行增值税税率改革，普通税率从22%提高到25%，优惠税率从10%提高到11.4%。目前改革方案已推迟，2018年实际税率和2017年保持一致。

(2)   注册税（Imposta di Registro)。注册税在以下情况下缴纳：① 在意大利境内形成的特定的合同；©在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。

如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。

2017年不动产转让相关税率表：

表：不动产转让相关税率表

(3)   唯一市政税（旧C)。从2014年1月1日开始实施包括以下三个 税种：房地产税（IMU)，任何意大利境内的房地产所有权人（居民或 居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由土地局按照不动产种类和级别确定的估价乘以给定的系数得出的值。税率由不动产所在地政府在 0.4%-0.7%的范围内规定。另两个是市政服务税（TASI)和垃圾废物处理 税（TARI)。

(4)   遗产和赠与税（imposta  di successione、dono fiscale )。遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%-8%。如果转让的财产为不动产，还要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。但是如果将公司或其股份转让给配偶或后代，则免交遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。