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新加坡关于企业税收的规定是什么?

1.      税收体系和制度

新加坡以属地原则征税。任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入,或在新加坡取得或视为在新加坡取得的收入,都属 于新加坡的应税收入,需要在新加坡纳税。也就是说,即使是发生于或来 源于新加坡之外的收入,只要是在新加坡取得,就需要在新加坡纳税。另 外,在新加坡收到的境外赚取的收入也须缴纳所得税,有税务豁免的除外 (:股息、分公司利润、服务收入等)。

新加坡为城市国家,全国实行统一的税收制度。任何公司和个人(包 括外国公司和个人)只要根据上述属地原则取得新加坡应税收入,则需在 新加坡纳税。

2.      主要税赋和税率

新加坡现行主要税种有:公司所得税、个人所得税、消费税、房产税、 印花税等。此外,还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加 坡之前还有遗产税,政府在2008215日之后取消了该税种。

【企业所得税】新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新 加坡不对资本利得征税,同一集团内的企业可以合并纳税,亏损弥补可无 限期向后结转或向前结转一年。新加坡税法规定,企业所得税的纳税义务 人包括按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公 司(如外国公司在新加坡的分公司),以及不在新加坡成立但按照新加坡 属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资企业 除外)。新加坡根据公司的控制和管理职能是否在新加坡,对纳税人分为 居民公司和非居民公司两类。居民公司是指公司的控制和管理职能在新加 坡的公司。也就是说,只要公司的控制和管理职能在新加坡,无论公司是 否按照新加坡的法律在新加坡注册,其即为新加坡居民公司。反之,若公 司的控制和管理职能不在新加坡,即使是按照新加坡法律在新加坡注册的 公司,在税务上也为非居民公司。

2010估税年度起(即在2010年度缴纳2009财年的所得税)所得税 税率调整为17%2019课税年及以前,应纳税收入的前10万新元部分享受 75%税收减免,10--29万新元部分享受50%税收减免;2020课税年后, 10万新元部分享受75%税收减免,10--19万新元部分享受50%的税收 减免。

【个人所得税】纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括:新加坡公民、新加坡永久居民以及在一个纳税年度中在新加坡居留或 者工作183天以上(含183天)的外籍个人。非居民个人是指在一个纳税年 度内,在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。

一般情况下,居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收 入纳税。自200411日之后,纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税, 但通过合伙企业取得的海外收入除外。因为合伙企业不是一个法律实体, 合伙企业本身不需缴纳企业所得税,但每个合伙人需要纳税。如果合伙人 是个人,则需按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税;如果合伙人是 公司,则需按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。

3-5:居民个人所得税税率

(单位:新元)

年应纳税所得额       税率(%)    应纳税额

2万新元 0     0

1万新元 2%  200

3万新元 -      200

1万新元 3.5%      350

4万新元 -      550

4万新元 7.0%      2800

8万新元 -      3350

4万新元 11.5%    4600

12万新元      -      7950

4万新元 15%       6000

16万新元      -      13950

4万新元 18%       7200

20万新元      -      21150

4万新元 19%       7600

24万新元      -      28750

4万新元 19.5%    7800

28万新元      -      36550

4万新元 20%       8000

32万新元      -      44500

32万新元以上   22%      

注:此税率表为2017估税年起适用

资料来源:新加坡税务局

居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的 所得,从2017年估税年起适用税率为0-22%

非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得, 非居民个人不适用税务减免。非居民个人(非居民董事除外)的受雇所得 适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者。非居民董事的受雇所 得和非居民个人的其他所得,税率为22%

【消费税】即货物和劳务税,是对进口货物和所有在新加坡提供货物 和劳务服务征收的一种税,相当于一些国家的增值税,税负由最终的消费 者负担。从事提供货物和劳务服务且年消费税营业额在100万新元以上的 纳税人,应进行消费税的纳税登记。进行消费税登记的纳税人,其消费税 应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。

200771日之后,消费税的税率为7%。出口商品和服务被归为 国际服务,消费税为0%;出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供 应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税;商品在海外进行销售、私人交 易等不适用消费税。

根据新加坡政府计划,在2021年至2025年之间的某个时间,消费税 率将从7%提高到9%

【房地产税】这是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。 所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。房地产税按年 缴纳,每年1月份缴纳全年的房地产税,纳税基数为不动产的年值。不动 产的年值是根据不动产的年租金收入估计的,估计的租金收入不包括出租 的家具、装置和服务费。不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加 坡税务局每年会对不动产的年值进行审阅,以确定是否需要修改。如果不 动产的年值发生变化,税务局会通知纳税人。目前不动产税的税率为10%

(1 )居住在自有住宅里的个人适用较低税率,自201511日起实施的税率如下:

表:房地产税税率(业主自用的住宅产业税税率)

(单位:新元)

       年值(新元)    税率自201511日起()

首个      8000      0

下一个  47000    4

下一个  15000    6

下一个  15000    8

下一个  15000    10

下一个  15000    12

下一个  15000    14

年值高于     130000  16

资料来源:新加坡税务局

(2)非住宅产业的产业税税率为10%

表:房地产税税率(非业主自用的住宅产业税税率)

(单位:新元)

       年值(新元)    税率自201511日起()

首个      30000    10

下一个  15000    12

下一个  15000    14

下一个  15000    16

下一个  15000    18

年值高于     90000    20

资料来源:新加坡税务局

【印花税】这是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与 不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等;与股 份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境 内签署的文件,应在文件签署之日起14日内缴纳印花税;在新加坡境外签 署的文件,应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同类型的文件适 用的税率不同。印花税支付方根据文件中的条款确定,如果文件中对此未 加以明确,则根据下表确定纳税人。

:印花税纳税义务人确定原则

文件种类     纳税义务人

股票、股权转让       受让人

不动产转让 受让人

不动产出租正本副本      承租人和出租人

抵押      抵押人或债务人

资料来源:新加坡税务局